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印花税
基本内容
纳税人
境内书立应税凭证（含境外书立境内使用）、进行证券交易的单位和个人
分类
立合同人
书立应税凭证的纳税人，为对其有直接权利义务关系的单位和个人
采用委托贷款方式书立的借款合同纳税人
为受托人和借款人，不包括委托人
按买卖合同或产权转移书据税目缴纳印花税的拍卖成交确认书纳税人
为拍卖标的的产权人和买受人，不包括拍卖人
立据人
订立产权转移书据的单位和个人
立账簿人
设立并使用营业账簿的单位和个人
出让人
证券交易的出让方
使用人
在境外书立，在境内使用应税凭证的单位和个人
扣缴义务人
纳税人为境外单位或个人
在境内有代理人
以其境内代理人为扣缴义务人
没有代理人
自行申报
证券交易印花税的扣缴义务人
证券登记结算机构
税率和税目
税目
合同
借款合同
借款人向金融机构借款的合同
不包括金融机构同业拆借合同、向非金融机构借款合同
融资租赁合同
银行及其他金融组织签订的融资租赁合同
含融资行售后回租合同，不含经营性租赁合同
万分之零点五
买卖合同
动产买卖合同、发电厂与电网、电网之间书立的购售电合同
不包括
个人书立的动产买卖合同
电网与用户间的供用电合同
不动产买卖合同
承揽合同
由受托方提供原材料的加工定做合同，合同中不划分加工费金额与原材料金额
划分了的，则分别按承揽合同、买卖合同计税
建设工程合同
运输合同
货运合同、多式联运合同
管道运输合同
旅客运输合同
技术合同
技术开发、转让、咨询、服务等合同
万分之三
租赁合同
经营性租赁合同
保管合同
仓储合同
财产保险合同
财产、责任、保证、信用等保险合同
再保险合同
寿险合同
千分之一
产权转移书据
包括
土地使用权出让书据
土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据
股权转让书据
非上市
万分之五
商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据
土地承包经营权、土地经营权转移书据
转让在交易所交易的股票和以股票为基础的存托凭证
非专利技术转让、专利申请权转让书据（属于技术合同）
营业账簿
记载实收资本、资本公积的账簿
万分之二点五
证券交易
不在征税范围
人民法院的生效法律文书、仲裁机构的仲裁文书、监察机关的监察文书
县级以上政府征收、收回或补偿安置房地产书立的合同、协议、行政类文书
总公司与分公司、分公司之间书立的作为执行计划使用的凭证
计税依据
一般规定
合同所列的金额
产权转移书据所列的金额
不含增值税
账簿记载的实收资本、资本公积合计金额
成交金额
特殊规定
合同、产权转移书据未列明金额的
按实际结算金额确定
仍不能确定的，按市场价格确定
证券交易无转让价格的
按过户登记前一个交易日收盘价确定
无收盘价，按证券面值
同一应税凭证载有两个以上税目
分别列明金额
按各自适用税率
未分别列明
从高适用
已缴纳印花税的营业账簿
实收资本、资本公积增加的，按增加部分计算
同一应税合同、产权转移书据实际两方以上纳税人，未列明各自涉及金额的
平均分摊
转让股权，按书据所列金额
不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分
外币，按凭证书立当日的人民币汇率中间价折算
货物多式联运
起运地统一结算全程运费
以全程运费为计税依据，起运地结算双方缴纳
分程结算运费
以分程运费作为计税依据，分别由办理结算各方缴纳
合同、产权转移书据所列金额与实际结算金额不一致的
不变更凭证金额的
以凭证金额为准
变更的
以变更后为准
应纳税额
应纳税额= 应税凭证或证券交易的计税金额 * 适用税率
补税和退税
应补缴
与结算金额不一致，变更凭证金额，就增加部分补缴
价税计算错误，就增加部分补缴
可申请退还或抵缴
与结算金额不一致，变更凭证金额，就减少部分申请退还或抵缴
价税计算错误，就增加部分申请退还或抵缴
不得退还或抵缴
未履行的应税合同、产权转移书据
多贴的印花税票
税收优惠
免征
应税凭证的副本或抄本
外国驻华使馆、领事馆、国际组织书立的凭证
解放军、武警书立的应税凭证
农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村委会购买农业生产资料或销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同
无息或贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同
财产所有人将财产赠予政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据
非营利性医疗卫生机构采购药品或卫生材料书立的买卖合同
个人与电子商务经营者订立的电子订单
国务院规定
延续执行
公租房管理单位建设、管理公租房涉及的印花税
改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税及购买安置住房的个人涉及的印花税
个人出租、承租住房签订的租赁合同
个人销售或购买住房
与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同
股权分置改革中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让
融资性售后回租，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回资产所签订的合同
铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据
各类发行单位之间、发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证
2027年12月31日前，小规模纳税人、小微企业、个体工商户
证券交易印花税
减半征收
征收管理
缴纳方法
粘贴印花税票
由税务机关开具其他完税凭证
征管规定
纳税义务发生时间
合同、产权转移书据、营业账簿
书立应税凭证当日
证券交易完成的当日
纳税期限
季度、年度终了15日内
每周终了5日内
纳税地点
机构所在地或纳税人居住地
不动产发生转移
不动产所在地
证券登记结算机构所在地
