CPA-税法-城镇土地维护建设税、教育费附加、地方教育附加

这是一篇关于城镇土地维护建设税的思维导图，主要内容包括：纳税人和扣缴义务人，税率，计税依据，应纳税额，税收优惠，其他，教育费附加、地方教育附加。

城镇土地维护建设税

• 纳税人和扣缴义务人
  • 纳税人
    • 境内缴纳增值税、消费税的单位和个人
  • 扣缴义务人
    • 负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，扣缴增值税、消费税时同时扣缴城市维护建设税
• 税率
  • 地区差别比例税率
    • 市区
      • 7%
    • 县城、镇
      • 5%
    • 其他
      • 1%
  • 纳税人所在地
    • 纳税人住所地或与其生产经营活动相关的其他地点
      • 具体地点由省、自治区、直辖市确定
  • 行政区划变动引发税率变动
    • 自变更完成当月起适用新税率，在下一个纳税申报期申报缴纳
• 计税依据
  • 公式
    • 城建税计税依据 = 依法实际缴纳的（增值税税额 + 消费税税额）
      • 增值税税额 = 按政策计算应当缴纳税额 + 免抵税额 - 直接减免税额 - 留抵退税额
        • 免抵税额对应的城建税
          • 在税务机关核准免抵税额的下一个纳税申报期内申报缴纳
        • 直接减免税额
          • 不包括先征后返、先征后退、即征即退
            • 附征的城建税及两个附加一律不予退还
        • 留抵退税额对应的城建税
          • 自收到留抵退税额之日起，在下一个纳税申报期扣除
            • 仅可扣除按一般计税方法产生的增值税
          • 当期未扣除完的，结转下期扣除
      • 消费税税额 = 按政策计算应当缴纳税额 - 直接减免税额
  • 包含因素
    • 包含
      • 实际缴纳的两税税额
      • 被税务机关查补的两税税额
      • 增值税免抵税额
    • 不包含
      • 进口环节代征的两税税额
      • 境外向境内销售劳务、服务、无形资产而缴纳的增值税税额
      • 直接减免税额
      • 增值税留抵退税额
      • 两税外其他税
      • 非税款项
        • 滞纳金及罚款等
• 应纳税额
  • 公式
    • 应纳税额 = 实际缴纳的增值税、消费税税额 * 适用税率
• 税收优惠
  • 随增值税、消费税的减免而减免
  • 国务院对重大公共基础设施建设、特殊产业和群体以及重大突发事件应对等可以规定减征或免征城建税
  • 小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户减半征收资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加
    • 2027年12月31日前
  • 对黄金交易所会员单位通过交易所销售且发生实物交割的标准黄金，免征城建税
  • 对上交所会员和客户通过上交所销售且发生实物交割并已出库的标准黄金，免征城建税
  • 对国家重大水利工程建设基金免征城建税、教育费附加
  • 扶持创业与吸纳就业的优惠政策
    • 参考增值税章节
• 其他
  • 纳税义务发生时间
  • 纳税地点
  • 纳税期限
  • 与增值税、消费税一致
• 教育费附加、地方教育附加
  • 征收比率
    • 教育费附加
      • 3%
    • 地方教育附加
      • 2%
  • 征收范围
    • 实际缴纳增值税、消费税的单位和个人
  • 计税依据
    • 与城建税一致
  • 缴纳期限
    • 与增值税、消费税同时缴纳
  • 特殊优惠
    • 月度销售额不超过10万元（或季度不超过30万元）
      • 免征教育费附加、地方教育附加