导图社区 CPA-税法-房产税
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房产税
基本内容
纳税人
基本规定
征税范围内的房屋产权所有人
特殊规定
产权属于国家的
由经营管理单位纳税
产权出典的
由承典人纳税
产权所有人、承典人不在房屋所在地，或产权未确定及租典纠纷未解决的
由房产代管人或使用人纳税
无租使用其他单位房产的应税单位和个人
按房产余值代缴纳房产税
房产融资租赁的
由承租人纳税
征税范围
征税对象
房产
不等同于建筑物
开征区域范围
城市、县城、建制镇、工矿区
不含农村
对房开企业建造的商品房
出售前，不征收
但出售前房开企业已使用或出租、出借的，征收
税率
比例税率
自有房用于生产经营
1.2%
出租非居住的房产
12%
个人出租住房，对企事业单位、社会团体及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房
4%
计税依据
从价计征
计税余值，按房产原值一次减除10% - 30%损耗后的余值
应纳税额 = 应税房产原值 * （1- 原值减除比例）* 1.2%
要点
房产原值应包含地价，宗地容积率低于0.5的，以建筑面积2倍计算土地面积并据此确定计入的地价
地上房产计算步骤
确定房产原值，包括地价和房屋附属设施
确定计税余值，房产原值减除规定比例的损耗
计算年税额，确定的计税余值 * 税率
计算当期应纳税额，按纳税义务发生时间对应纳税额进行确定
地下建筑物计算步骤
原值折原值，按工业用途或商业用途按规定比例进行应税原值确认
确定计税余值，调整好的地下建筑物减除规定比例的损耗
从租计征
租金收入（不含增值税）
应纳税额 = 租金收入 * 12%（或4%）
以房产投资联营
参与投资利润分红，共担风险
被投资方按房产余值纳税
只收取固定收入，不承担联营风险
出租方（投资方）按租金收入纳税
融资租赁房屋
由承租人自合同约定开始日的次月起缴纳
房屋附属设施和配套设施
计入房产原值
更换时，扣除原来设备，计入新设施
出租房产，有免收租金期限的
免收租金期限内，由产权所有人按房产余值缴纳
税收优惠
免征
国家机关、人民团体、军队的自用房产
国家财政部门拨付事业经费事业单位所有的房产
宗教寺庙、公园、名胜古迹的自用房产
个人所有的非营业房产
施工期间在基建工地服务的各种工棚、材料棚、办公室、食堂等临时性房屋
纳税单位与免税单位共同使用的房屋，其中免税单位使用的部分
非营利性医疗机构、疾病控制机构、妇幼保健机构等卫生机构自用房产
公有住房、廉租住房、落实私房政策中带户发还产权向居民出租的私有住房
公租房的租金收入
企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产
毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经鉴定停止使用的
房屋大修导致连续半年以上的大修期间
为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自用或通过承租、无偿使用的方式取得并用于提供上述服务的房产
2025年12月31日前
从事相关民用客机研制项目的纳税人及其全资子公司自用的科研、生产、办公房产
由财政部门拨付事业经费的文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起5年内其自用房产
高校学生公寓
农产品批发市场、农贸市场
商品储备管理公司及其直属库自用的承担储备业务的房产
饮水工程运营管理单位自用的生产、办公房产
国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用及无偿或出租等方式提供给在孵对象的房产
2027年12月31日前
征收管理
纳税义务发生时间
原有房产用于生产经营
自生产经营当月起
自行新建房屋用于生产经营
自建成次月起
委托施工企业建设房屋
自办理验收手续次月起
购置新建商品房
自房屋交付使用次月起
购置存量房
自办理房屋权属转移、变更登记手续，签发房屋权属证书次月起
出租、出借房产
自交付次月起
房地产开发企业自用、出租、出借其建造的商品房
次月
因房屋实物或权利状态发生变化而中止纳税
截止到当月末
纳税期限
按年征收、分期缴纳，具体由省级政府规定
纳税地点
房产所在地
