导图社区 CPA-税法-耕地占用税
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耕地占用税
基本内容
纳税义务人
境内占用耕地建设建筑物、构筑物或从事非农业建设的单位和个人
具体规定
经批准占用的耕地
审批文件标明了建设用地人
以文件为准
未标明
纳税人为用地申请人
未经批准占用耕地的
纳税人为实际用地人
征税范围
耕地的范围
耕地
用于种植农作物的土地
农用地
园地、林地、草地、养殖水面、渔业水域滩涂等
耕地的占用
占用耕地建设建筑物、构筑物或从事非农业建设
因挖掘、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地属于非农业建设
不缴纳
占用耕地建设农田水利设施或直接为农业生产服务的生产设施
应纳税额
税率
四级地区差别幅度定额税率
人均耕地
以县为单位
不超过1亩
10 - 50 元 / 每平方米
超过1亩，不超过2亩
8 - 40 元 / 每平方米
超过2亩，不超过3亩
6 - 30 元 / 每平方米
超过3亩
5 - 25 元 / 每平方米
加征、提高、降低
基本农田
占用基本农田保护区范围内的耕地
加按150%征收
基本农田以外的耕地
人均耕地低于0.5亩的地区，最多提高50%
可适当降低，不得超过50%
计税依据
实际占用的应税土地面积
应纳税额 = 应税土地面积 * 适用税额 *150%（若为基本农田）
税收优惠
免征
军事设施
学校（不含内部经营场所和教职工住房）、幼儿园、社会福利机构、医疗机构（不含职工住房）占用耕地
农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人等符合农村最低生活保障的农村居民，在标准以内新建自用住宅
减征
铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水力工程占用耕地
铁路、公路非军用专用照章纳税
减按2元/平米
农村居民在标准内占用耕地新建自用住宅
经批准搬迁，不超过原宅基地面积的部分，免征
减半征收
补缴
免征或减征后改变用途减免的，30日内补缴
征收管理
纳税义务发生时间
收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日
未经批准的
自然资源主管部门认定的实际占用当日
因挖掘、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地
自然资源主管部门认定的实际毁损当日
纳税期限
纳税义务发生之日起30日内申报缴纳
纳税地点
耕地所在地
复垦退税
在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，全额退还
毁损耕地之日起3年内依法复垦或修复，全额退还
