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契税
基本内容
征税对象
在境内发生土地使用权、房屋所有权权属转移的土地和房屋
一般规定
土地使用权出让
国有土地使用权出让
集体经营性建设用地的出让
土地使用权转让
包括
出售、赠与、互换
不包括
土地承包经营权、土地经营权的转移
房屋买卖、赠与、互换
特殊规定
以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属
自有房产投入本人独资经营企业，不需缴纳
因共有不动产份额变化或共有人增减发生土地、房屋权属转移
因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书或监察文书，发生土地、房屋权属转移的
纳税人
在境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人
应纳税额
计税依据
土地使用权人
划拨改为出让
补缴的土地出让价款
承受方
划拨改为出让 + 转让
分别以补缴的土地出让价款和权属转移合同确定的成交价格为计税依据
划拨经批准转让
权属转移合同确定的成交价格
土地使用权及所附建筑物、构筑物等转让的
应交付的总价款
土地使用权出让的
土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物、青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币及实物等对应的价款
房屋附属设施
与房屋为同一不动产单元的
不为同一不动产单元的
转移合同确定的成交价格
承受已装修房屋的
装修费用等费用计入应交付的总价款
支付差额的一方
土地使用权互换、房屋互换
差额
税率
3% - 5%幅度税率
由省级政府规定
计税公式
应纳税额 = 计税依据 * 税率
税收优惠
法定减免
国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施
非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助
承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农林牧渔生产
婚姻存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属
法定继承人通过继承承受土地、房屋权属
应免税的外国使馆、领事馆、国际组织承受土地、房屋权属
免征
国务院减免
省级政府减免
因土地、房屋被县级以上政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属
因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属
其他
夫妻因离婚分割共同财产发生土地、房屋权属变更
个人购买住房
城镇职工第一次购买公有住房
已购公有住房经补缴土地出让价款成为完全产权住房的
个人购买家庭唯一住房，面积为90平米以下
减按1%
个人购买家庭唯一住房，面积为90平米以上
减按1.5%
个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平米以下的（不含北上广深）
个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平米以上的（不含北上广深）
减按2%
个人首次购买90平米以下改造安置住房
个人首次购买超过90平米但符合普通住房标准的改造安置住房
减半征收
个人购买经济适用住房
个人购买保障性住房
个人因房屋被征收而取得货币补偿并用于购买改造安置住房
个人因房屋被征收而进行房屋产权调换并取得改造安置住房
按规定减免
改制为外商独资银行承受原外国银行分行的房屋权属
2025年12月31日前，公租房经营管理单位购买住房作为公租房
2027年12月31日前，饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权
2025年12月31日前，为社区提供养老、托育、家政等服务的机构，承受房屋、土地用于上述服务的
金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属，征收，期满承租人回购的
2027年12月31日前
企业改制、事业单位改制、公司合并、公司分立、资产划转、债权转股权
企业破产
债权人承受
非债权人承受
安置全部职工，与全部职工签订服务期限不少于3年的劳动合同
安置全部职工，与超过30%职工签订服务期限不少于3年的劳动合同
公司股权转让
不征
父子、亲友间的赠予
征收
获奖方式取得
征收管理
纳税义务发生时间
纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或取得相关转移合同性质凭证的当日
纳税期限
在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税
纳税地点
土地、房屋所在地
特殊退税
因判决或仲裁导致转移行为无效或被撤销
在出让土地使用权交付时，因容积率调整等需退还土地出让价款的
在新建商品房交付时，因实际交付面积小于合同面积需返还房款的
