CPA消费税

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消

• 一、纳税义务人、税目、税率、计税依据：
  • 纳税义务人：一般指生产进口委托加工消费品；特殊指批发卷烟零售金银铂钻、超豪华小轿车。
  • 税目、税率：兼营分别核算否则从高，成套从高（考试已知）
    • 烟：卷烟（加征且复合计征）
    • 酒：白酒（复合计征）啤酒黄酒果啤（从量计征3000、250自酿从高）其他酒配制酒（从价）
    • 高档化妆品：不包括舞台戏剧用
    • 贵重首饰和珠宝玉石：金银铂钻零售环节，珠宝玉石生产环节。
    • 鞭炮焰火：不包括体育用法令纸、鞭炮引线
    • 实木地板：包括复合地板、素板
    • 木制一次性筷子
    • 高尔夫球具
    • 小汽车：包括中型商务客车、超豪华（130万零售加征）（不包括电动、卡丁车、高尔夫车）
    • 摩托车：（不包括50、50的三轮；250的两轮）
    • 高档手表：10000
    • 游艇：8-90M之间非营利机动艇
    • 电池：原电池、蓄电池、铅蓄电池、其他电池、燃料电池、太阳能电池（其中燃料、太阳能、无汞原电池、锂离子电池免征）
    • 涂料：（挥发性低于420克/升免征）
  • 计税依据：从价、从量、复合：
    • 销售额：全部价款+价外费用默认含税（1、销售时收取的品牌使用费13%，单独收取6% 2、酒类押金3、门市部独立4、换投抵5、计税价格核定70%）
    • 销售量：自用-移送数量；委托加工-收回数量
• 计算
  • 生产环节：自产自用连续生产非应税消费品（移送时缴纳）1、同类价2、组价：数量*定额+（成本+利润+数量*定额）/(1-消费税率）*消费税率
  • 委托加工：1、判断是否委托方提供主料2、受托方无同类价要组价：收回的量*定额+（材料成本+加工成本+收回的量*定额）/（1-消费税率）*消费税率 3、收回后以更高价销售差价部分补交消费税
  • 进口环节：组价（关税完税价格+关税）/（1-消费税率）
• 已纳消费税的扣除
  • 不可扣种类：小汽车、摩托车、高档手表、游艇、电池、涂料、酒（葡萄酒除外）
  • 扣税环节：只有生产环节可以扣，加征和零售环节不可扣
  • 出口退税：外贸既免又退、生产只免不退。
• 征收管理：
  • 特殊规定：将外购非应税消费品以消费品出售、将低税率消费品以高税率出售视为生产消费品行为。征收时间：同增值税（委托加工:委托方提货当天。)