2026 CPA 会计 第七章 负债

这是一篇关于负债的思维导图，主要内容包括：科目，流动负债，非流动负债。帮助您熟悉知识要点，加强记忆。有需要的同学，可以收藏下哟。

负债

• 科目
• 流动负债
  • 短期借款及应付款项
    • • 1、商业汇票=商业承兑汇票+银行承兑汇票 2、应付股利和应付利息，报表项目列示到其他应付款中 3、应付股利：宣告分配：借：利润分配——应付现金或利润 贷：应付股利 实际分配：借：应付股利 贷：银行存款
  • 应交税费
    • 增值税
      • 进项税额
        • 借：库存商品10000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1300 贷：银行存款11300
        • 借：生产成本11300 贷：应付职工薪酬11300
        • 借：应付职工薪酬 11300 贷：库存商品10000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）1300
        • 外购的用于集体福利或个人消费——进项税额转出，会计上不确认收入
      • 视同销售
        • 会计：确认收入，视同处置，防止虚增利润，不允许确认收入
        • 税法：视同销售，防止企业少交税，需要确认销项税额
        • 将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费
          • 外购的用于集体福利或个人消费——进项税额转出
        • 将自产、委托加工、购买的货物作为 投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人
          • 1、 2、 3、
          • 无偿赠送：会计上不确认收入，税法上视同销售
          • • 库存商品——实际成本≠售价
            • 应交税费——售价（计税价格）*税率
      • 差额征税
        • 购进时，没有进项，销售时，依旧可以用销项减去进项，进行差额交税
        • 总额法
          • 企业是商品或服务的主要责任人
          • 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
          • 借：主营业务成本 应交税费——应交增值税（销项税额抵减）（收入-成本）*税率 贷：应付账款
        • 净额法
          • 企业是商品或服务的代理人
          • 借：银行存款 贷：主营业务收入（总收入-应付账款） 应交税费——应交增值税（销项税额） 应付账款（付给主要责任人）
      • 税控系统专用设备
        • 抵减贷管理费用：固定资产最终的折旧都会计入管理费用
      • 减免增值税账务处理
        • 当期直接减免的增值税不属于政府补助，因为没有发生资产转移的动作
        • 其他收益——损益收入类科目，会影响营业利润
        • 即征即退的增值税属于政府补助，涉及资产转移。与收益相关，日常活动，总额法处理的
      • 缴纳增值税
        • 绿色：之前多交，未来少交，所以未交增值税减少。
        • 合同负债（不含税价）→收入（不含税价）
          • 提前收到的款项中有税，借：应交税费——待转销项税额 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
    • 消费税
      • 税金及附加时损益费用类科目
      • 连续生产非应税消费品，消费税不可抵扣
      • 收回后直接出售
        • 借：委托加工物资 贷：原材料
        • 借：委托加工物资 贷：应付账款（不可抵扣，直接计入成本）
        • 借：库存商品 贷：委托加工物资
      • 收回后用于继续生产
        • 借：委托加工物资 贷：原材料
        • 借：委托加工物资 应交税费——应交消费税（可以抵扣）16 贷：应付账款
        • 借：原材料 贷：委托加工物资
        • 借：税金及附加80 贷：应交税费——应交消费税 80
        • 借：应交税费——应交消费税 64=80-16 贷：银行存款64
    • 土地增值税
      • 转让土地使用权完整分录
        • 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产 应交税费——应交土地增值税 资产处置损益（or借）
    • 其他税种
      • 借方成本口诀
        • 买房买车占地，进口不可抵
      • 印花税
        • 借：税金及附加 贷：银行存款
      • 企业所得税
        • 借：所得税费用 贷：应交税费——应交企业所得税
      • 代扣代缴个人所得税
        • 借：应付职工薪酬 贷：应交税费——代扣代缴个人所得税
• 非流动负债
  • 长期借款【404题】
  • 应付债券
    • 概念
      • 溢价发行，发行价格升高，借入款项金额高于面值，后需支付的利息不变，说明实际利率降低，随着价格的下降和实际利率的降低到市场利率时，就达到了平衡状态
      • 折价发行，发行价格降低，借入款项金额低于面值，后需支付的利息不变，说明实际利率上升，随着价格的下降和实际利率的上升到市场利率时，就达到了平衡状态
      • 发行价格=未来本金和利息按照市场利率去折现，因为实际利率一直在变化
      • 若无手续费，实际利率=市场利率
    • 处理原则
    • 账务处理
  • 长期应付款
    • 借：固定资产/无形资产（现值） 未确认融资费用 贷：长期应付款
    • 本年年末要列报的金额=下年年末的期末摊余成本