税法之增值税

这份税法思维导图分为总论和增值税两大板块，梳理税法基础概念以及增值税的核心考点。总论部分介绍税收基础要素，包含纳税义务人、征税对象、税目、税率，税率又划分为比例税率、定额税率、超额累进税率、超率累进税率四类。增值税是重点内容，先区分纳税主体，分为一般纳税人和小规模纳税人，二者身份可以相互转化；征税范围涵盖销售或进口货物、销售服务、销售无形资产、销售不动产，同时明确视同销售等特殊应税行为，购进货物用于集体福利、个人消费不视同销售。税率上一般纳税人设有 0%、6%、9%、13% 多档税率，符合条件可抵扣进项税额；简易计税适用多档征收率，还标注含税价换算不含税销售额、简易计税应纳税额计算公式。应纳税额计算采用一般计税公式：销项税额减去进项税额，销售额包含全部价款和价外费用，同时标注销项、进项税额相关要点与纳税期限。要素分类清晰，搭配计税公式，方便理解记忆。

税法

• 总论
  • 一些概念 p13
    • 税收
      • 税收为内容，税法为形式
      • 有税必有法，无法不成税
      • 税收——属地兼属人
    • 纳税义务人
    • 征税对象
    • 税目
    • 比例税率
    • 定额税率
    • 超额累进税率
    • 超率累进税率
    • 税率
• 增值税 p14-76
  • 纳税义务人 p26
    • 一般纳税人
    • 小规模纳税人
  • 征税范围 p28
    • 销售或者进口的货物
      • 有偿转让货物的所有权
    • 销售服务
      • 交通运输（水路空管道） 邮政 电信 建筑（工程、安装、修缮、装饰...） 金融（贷款、融资性售后回租、保险...） 加工修理修配 现代（研发和技术、信息技术、物流辅助、租赁...）
    • 销售无形资产（商誉、著作权、技术...）
    • 销售不动产（所有权）
    • 特殊行为：视同应税（除 购进的货物用于集体福利、个人消费不视同）
  • 税率（免税≠0% 6% 9% 13%） p36 一般计税：可抵进项税额
    • 免税
      • 农业生产者销售自产农产品； 避孕药物和用具（2026.1.1起不免税了）； 古旧图书； 直接用于科研、试验、教学的进口仪器设备； 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 残疾人组织直接进口，专供残疾人专用物品；
      • 托儿所、幼儿园、养老机病、残疾人服务机构提供的育养服务 婚姻介绍服务，殡葬服务； 纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、 美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入； 学校提供的学历教育服务，学生勤工俭学提供的服务。
        • 营改增
    • 0%
      • 出口货物、国际运输、航天运输、境外的
    • 6&
      • 增值电信服务
      • 金融服务
      • 生活服务
      • 现代服务
        • 有形动产租赁—13%
        • 不动产租赁—9%
        • 这俩除外
      • 销售无形资产（不含转让土地使用权）
    • 9%
      • 交通运输
      • 邮政
      • 基础电信
      • 建筑
      • 销售不动产
      • 转让土地所有权
      • 粮、油、盐
      • 自来水、煤气（！原煤13%）、冷气、热水、天然气...
      • 图书、报纸、电子出版社...
      • 饲料、化肥、农药、农机、农膜
      • 农产品
      • 二甲醚
  • 征收率p36 简易计税
    • 3%的征收率 (含税÷(1+3%)×3% )
      • 县级及以下小型水力发电 自产混泥土、自建用砂、土、石料 自来水公司销售的自来水 典当业销售死当物品 寄售店代销寄售物品 公共交通运输服务 电影放映服务
        • 一般纳税人
      • 销售货物（固定资产、旧货除外） 销售无形资产（2023.1.1—2027.12.31 适用3%减按1%征收 销售应税服务（不动产租赁除外）） 提供加工、修理修配服务
        • 小规模纳税人
    • 3%减按2% (含税÷(1+3%)×2% )
      • 一般纳税人 销售以前购进、进项税没有抵扣过的固定资产
      • 小规模纳税人 销售直接使用过的固定资产
      • 销售旧货（二手货，不含自己使用过的物品）
    • 5% (含税÷(1+5%)×5% )
      • 一般纳税人 销售、出租（2016.4.30前的）不动产（房子）
      • 小规模纳税人 销售自建或者取得的不动产
      • 劳务派遣、安全保护差额计税
    • 5%减按1.5% (含税÷(1+5%)×1.5'% )
      • 个人出租住房
    • 不含税销售额=含税销售额÷（1+%） 应纳增值税=不含税销售额×%
  • 应纳税额（销项税额-进项税额）
    • 销售额
      • 一般方式下—全部价款+价外费用
        • p40eg：手续费、违约金、 代垫款项、运输装卸费、 补贴、基金、滞纳金...
        • 含税（需价税分离）
      • 特姝销售方式下
        • ！零售价均是含税的
        • 折扣
          • 折扣销售（先折扣后销售—促销即商业折扣）
          • 销售折扣（赊账—鼓励偿还货款的）
          • 销售折让（售后补贴—产品质量这样子的）
        • 以旧换新
          • 含税价全额纳税（新货物的同期售价）
          • 差额纳税（金银首饰）
        • 还本销售（融资手段）—销售货物收钱，到期全部或部分货款退还 （即：货物当利息，借一段时间资金）
        • 以物易物—以物换物
        • 包装物押金
          • 一般货物 啤酒、黄酒
            • 本期收到，不计税 逾期，计税
          • 白酒、红酒等其他酒
            • 本期收到，计税 逾期，不再计税
      • 销项税额p40
    • 进项税额p46
      • 凭票抵扣—专用发票
      • 计算抵扣
        • 购进农产品 纳税人购进国内旅客运输服务—客票行程单
  • p64纳税期限—10日、15日、1个月、1季度