房产税

这是一篇关于房产税的思维导图，包括房产税纳税义务人、征税对象、征税范围、计税依据与应纳税额、税收优惠、征收管理等内容。

房产税

• 纳税义务人
  • 房产税由产权所有人缴纳
    • 征税范围内的房屋产权所有人，包括外商投资企业、外国企业和组织及外籍个人
    • 1.产权属于全民所有的，由经营管理的单位纳税
      • 房产税暂行条例第二条
    • 2.产权出典的，由承典人缴纳
      • 依照房产余值缴纳房产税
        • 房产税暂行条例第二条、财税〔2009〕128号第二条
    • 3.产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳
      • 房产税暂行条例第二条
    • 4.无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税
      • 财税〔2009〕128号第一条
    • 5.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税
      • 财税地字〔1986〕8号第二十五条
    • 以外币为记账本位币的，应将根据记账本位币计算的税款按照缴款上月最后一日的人民币汇率中间价折合成人民币
• 征税对象
  • 房产
    • “房产”是以房屋形态表现的财产。
      • 房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所
        • 财税地字〔1987〕3号第一条
      • 独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产
        • 财税〔2008〕123号 加油站罩棚不属于房产，不征收房产税。
        • 财税地字〔1987〕3号第一条
      • 对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税
        • 国税发〔2003〕89号第一条
• 征税范围
  • 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收
    • 城市：指经国务院批准设立的市，包括市区、郊区和市辖县县城，不包括农村
    • 县城：未设立建制镇的县人民政府所在地
    • 建制镇：指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇的镇人民政府所在地，不包括所辖的行政村
    • 工矿区：工商业比较发达、人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地
    • 财税地字〔1986〕8号第一条、第二条
• 税率、计税依据与应纳税额
• 税收优惠
• 征收管理
• 小微企业税收减免表

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