2021CPA会计第八章负债

这是一篇关于2021CPA会计第八章负债的思维导图。包含短期借款、应付票据、应付账款、应交税费等内容。

流动负债

• 短期借款
  • 短期借款科目的核算是短期借款的本金增减变动的情况，短期借款的利息可以发生时直接计入财务费用，如果按季支付，按月可以预提，预提时通过“应付利息”科目核算。
• 应付票据
  • 是由出票人出票，付款人在指定日期无条件支付特定的金额给收款人或者持票人的票据，分为不带息应付票据和带息应付票据两种。 带息应付票据，应在期末对尚未支付的应付票据计提利息，计入当期财务费用；到期支付时，尚未计提的利息直接计入当期财务费用。
• 应付账款
  • 应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。
• 应交税费
  • 1.增值税
    • 以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据的流转税(商品：货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产）
    • 科目设置
      • 一般纳税人
        • 应交税费——应交增值税——进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款 ——出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税应交税费——未交增值税、预交增值税、待认证进项税额、待转销项税额、简易计税、转让金融商品应交增值税额、代扣代交增值税
      • 小规模纳税人
        • 应交税费——应交增值税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税
    • 一、购销业务
      • 1.采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理
        • 借：库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） （当月已认证的可抵扣增值税额） ——待认证进项税额（当月未认证的可抵扣增值税额） 贷：银行存款等
      • 2.销售业务的账务处理
        • 借：应收账款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 应交税费——简易计税（采用简易计税方法计算的应纳增值税额）
          • 确收时点早于纳税义务时点的，将销项税额计入“应交税费—待转销项税额”，实际发生时再转入销项税额或简易计税科目
          • 确收时点晚于纳税义务时点的，将应纳税额借“应收账款”，贷“—销项税额”或“—简易计税”，确收时按扣税后金额确收
    • 二、小规模纳税人（简易计税）
      • 在购买商品时，其支付的增值税税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，应计入相关成本费用。销售商品时按照销售额和增值税征收率计算增值税额，不得抵扣进项税额。简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照公式“销售额=含税销售额÷(1+征收率）”还原为不含税销售额计算。小规模纳税企业“应交税费——应交增值税”科目，应采用三栏式账户。
    • 三、视同销售
      • ①将货物交付他人代销；②销售代销货物；③将货物移送至关联机构（统一核算）用于销售，机构设在同一县（市）的除外；④将货物用于：非应税项目；作为对外投资；用于分配给股东或投资者；用于集体福利或个人消费；无偿赠送他人。
        • 借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 利润分配等 应交税费——简易计税 应交税费——应交增值税（小规模纳税人）
    • 四、进项税额不予抵扣\抵扣发生变化
      • 一般纳税人购进商品，用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算。
      • 因发生非正常损失或改变用途等，导致原已计入进项税额但按现行制度不得抵扣的，应将进项税额转出
        • 借：待处理财产损益/应付职工薪酬等贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
    • 五、差额征税
      • 一般纳税人提供应税服务，按营改增有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，总额法确认收入时，减少的销项税额借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”，小规模纳税人借记“应交税费——应交增值税”；净额法确认收入时，按有关规定确定的销售额计算销项税额并计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”
    • 六、转出多交增值税和未交增值税
      • 当月应交未交的增值税：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税
        • 当月多交的增值税：借：应交税费—未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
    • 七、交纳增值税
      • 当月交当月的增值税：借：应交税费——应交增值税（已交税金） 应交税费——应交增值税（小规模纳税人）贷：银行存款
        • 当月补缴增值税：借：应交税费——未交增值税贷：银行存款
          • 预缴增值税：借：应交税费——预交增值税贷：银行存款
            • 月末，“预交增值税”余额转入“未交增值税”借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——预交增值税
    • 八、税控系统及技术维护费抵减税额
      • 首次购买增值税税控系统专用设备支付的费用和交技术维护费，允许全额抵减。
        • 1.购入设备时，按支付金额：借：固定资产贷：银行存款、应付账款等
          • 2.按规定抵减税额：借：应交税费—应交增值税（减免税款）（一般纳税人） 应交税费—应交增值税（小规模纳税人） 贷：递延收益
            • 3.按期计提折旧：借：管理费用贷：累计折旧
              • 同时：借：递延收益贷：管理费用
        • 4.发生技术维护费
          • 实际支付时：借：管理费用贷：银行存款
            • 按规定抵减税额：借：应交税费—应交增值税（减免税款）（一般纳税人） 应交税费—应交增值税（小规模纳税人） 贷：管理费用
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