导图社区 中级经济师-经济基础知识笔记-11-17财政
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中级经济师-经济基础知识笔记-11-17财政
本思维导图是对中级经济师-经济基础知识笔记-11-17财政相关知识点整理，主要包括:11公共物品与财政职能；12财政支出；13财政收入；14税收制度；15政府预算；16财政管理体制；17财政政策。
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财政
11 公共物品与财政职能
公共物品的定义及其融资与生产
公共物品
指增加一个人对该物品的消费，并不同时减少其他人对该物品的消费的那类物品。
由美国经济学家萨缪尔森首次提出。
公共物品的形式化定义奠定了现代财政学的基础。
非竞争性特征强调了集体提供公共物品的潜在收益。
非排他性特征指出了通过市场机制提供公共物品的潜在困难。
非竞争性是主要特征， 非排他性是派生特征。
公共物品的需求显示
现实生活中，人们通过政治机制显示对公共物品的需求。
常见的“多数决策规则”：
1、相对多数决策（Simple Plurality Voting）
2、二轮决选制（Plurality Runoff）
3、逆向排除法（Sequential Runoff）
4、博尔达积分法（Borda Count）
5、孔多赛规则（Condorcet Procedure）
6、赞同投票（Approval Voting）
公共物品的融资
1、政府融资（强制融资）
缺点是难以满足社会成员对公共物品的多样化需求。
2、私人融资（自愿融资）
缺点是可能导致公共物品的供给数量不足和结构不平衡。
3、联合融资
政府以财政补贴和税收优惠等方式，鼓励私人机构提供公共物品。
公共物品的生产
政府生产
合同外包
其他介于政府生产和合同外包之间的供给方式有：特许经营、合同委托等。
服务供给主体也不仅限于政府和私人企业， 还包括：社会组织、慈善机构、事业单位等。
公共物品供给的制度结构
1、决策制度
2、融资制度
3、生产制度
4、受益分配制度
市场与政府的经济活动范围
市场和市场主体
市场是商品交易的场所，由居民、企业、和政府3个独立的主体组成市场系统。 企业是商品生产和交换的基本单位。
政府经济活动范围
1、提供公共物品或服务
2、矫正外部性
3、维持有效竞争
4、调节收入分配
5、稳定经济
财政的基本职能
一、资源配置职能
财政配置范围：市场失灵而社会又需要的公共物品和服务的领域，主要有：
1）满足政府行使职能需要的支出。如：一般公共服务、国家安全支出等。
2）市场不能有效提供，社会又需要的准公共物品和服务的支出。如：公共卫生、科技、公共工程等。
3）对社会资源配置的引导支出。 如矫正外部效应、维护市场竞争等。
财政配置社会资源的机制和手段：
1）根据政府职能的动态变化，确定社会公共需要的基本范围，确定财政收支占GDP的合理比例，从总量上实现高效的社会资源配置原则。
2）优化财政支出结构。
财政支出结构：指财政能掌握和控制的社会资源的内部配置比例。
购买性支出&转移性支出比例；消费性支出&投资性支出比例。
3）为公共工程提供必要的资金保障。
4）通过政府直接投资、财政贴息、税收优惠等方式，引导和调节社会投资方向，提高社会整体投资效率。
5）通过实行部门预算制度、建立国库集中收付制度、绩效评价制度等体制、机制改革，提高财政自身管理和运营效率。
二、收入分配职能
1、明确市场和政府对社会收入分配的范围和界限。
2、加强税收调节。
3、发挥财政转移支付作用。
4、发挥公共支出作用。
三、经济稳定和发展职能
指通过财政活动对生产、消费、投资、储蓄等产生影响，达到稳定和发展经济的目的。
1、通过财政政策和货币政策的协调配合，推动社会总需求和总供给的平衡，保证物价和经济发展的稳定，实现充分就业和国际收支平衡。
2、通过税收、财政补贴、财政贴息、公债等，调节社会投资需求水平，影响就业水平，使经济保持一定的增长；通过财政直接投资，调节社会经济结构，调节社会有效供给能力。
3、通过税收等调节个人消费水平和结构。
4、加大对节约资源、能源和环保的投入，加大对科技、文化、卫生、教育事业的投入，实现经济和社会的协调健康发展。
公共选择与政府失灵
公共选择
产生于20世纪40-50年代的美国，代表人物包括：詹姆斯-布坎南，戈登-塔洛克等。
是关于“政府失灵”的理论，分析的是政治场景和公共选择中的个人行为，是对非市场决策的经济学研究。
公共选择的3大理论基石
1、个人主义方法论， 社会是个人在给定环境中的理性选择结果。
2、“经济人”假设， 私人利益最大化。
3、作为一种交易的政治过程。
常见的政府失灵表现
1、选民“理性的无知" 和“理性的非理性”。
理性的无知：理性的选民由于不指望自己的一票能够影响选举结果，因而没有动力花费时间和成本去搜寻有关选举的信息。
理性的非理性：指由于手中的一票对于选举结果无足轻重，即使拥有必要的信息，选民也不愿意花费精力和时间去充分利用这些信息。
2、政治家（政党）选票最大化。
因为只有符合中间选民偏好的纲领或提案才有助于实现选票最大化，一味迎合中间选民的利益，必然导致少数派成员的利益和诉求被忽视，有违社会公正原则。
3、投票循环。
投票循环又被称为“孔多赛悖论”（Condorcet Paradox）： 假设甲乙丙三人，面对ABC三个备选方案，有如下的偏好排序： 甲A>B>C; 乙B>C>A; 丙C>A>B 由于甲乙都认为B好于C，根据少数服从多数原则，社会也应认为B好于C；同样乙丙都认为C好于A，社会也应认为C好于A。所以社会认为B好于A。但是，甲丙都认为A好于B，所以出现矛盾。投票悖论反映了直观上良好的民主机制潜在的不协调。
“阿罗不可能定理”证明：当选项超过3个，社会成员超过3人是，所有的投票规则都是有缺陷的，除非通过某种方式武断地决定胜出方案，否则民主投票将没有任何结果。
4、官僚体系无效率。
1）官僚在给定需求约束和成本约束的条件下，最大化本部门的总预算。
2）官僚机构负责生产某种公共用品与服务，以与其服务对象的预算拨款相交换。
5、利益集团与寻租。
12 财政支出
财政支出及其分类
如何理解财政支出的数据
1、看财政支出规模
2、看财政支出结构
3、看财政支出的经济性质（即：具体用途细目）
财政支出的分类方法
一、按适用于编制政府预算的统计分类
1、财政支出功能分类
即去向
IMF《政府财政统计手册2001》，分出10大功能
1）一般公共服务；2）国防；3）公共秩序和安全；4）经济事务；5）环境保护；6）住房和社会服务设施；7）医疗保健；8）娱乐文化和宗教；9）教育；10）社会保护。
2、财政支出经济分类
即具体用途
IMF《政府财政统计手册2001》将经济性质分为8类
1）雇员补偿；2）商品与服务的使用；3）固定资本消耗；4）利息；5）补贴；6）赠与；7）社会福利；8）其他开支
二、根据交易的经济性质分类
1、购买性支出
2、转移性支出
转移性支出并不要求获得相应的物品和劳务，如财政补贴等。
中国的政府支出分类改革
1、中国传统的政府支出
传统支出是一种功能与性质混合的分类方法， 与IMF规范不接轨，难以进行国际比较。
2、政府支出分类改革
2007年起我国参照IMF的规范并结合我国的实际情况， 实施了收支分类改革。
1）支出功能分设：类、科、目3级分类科目。
2、《2021年政府收支分类科目》中，一般公共预算支出功能分类科目有27个。包括：一般公共服务支出、外教支出、国防支出等共27个。
财政支出规模及其增长趋势
衡量财政支出规模的指标
绝对规模指标
政府在预算年度的财政支出总和
相对规模指标
常用财政支出规模与其他经济变量的关系来反映相对规模， 我国常用2种测量方法：
1、财政支出占当年GDP总量的比重。
2、中央财政支出占当年全国财政支出的比重。反映中央政府对地方政府的控制程度。
还可以用人均财政支出来反映人均享受的公共服务水平。
衡量财政支出规模变化的指标
1、财政支出的增长率
2、财政支出增长的弹性系数
指财政支出的增长率同GDP增长率之比
3、财政支出的边际倾销
财政支出增长额占GDP增长额的比重
MGP = ΔG / ΔGDP
工业化国家财政支出规模的历史趋势
1、20世纪初以来， 各工业化国家的财政支出规模先是持续增大，后来渐渐稳定在相对较高的水平上。这是个普遍趋势。
财政支出规模增长的理论解释
1、瓦格纳法则--“政府活动扩展法则”
瓦格纳是19世纪德国社会政策学派的代表人物。他对1880年代的英国、美国、法国、德国、日本等国家的财政支出资料进行实证研究的基础上，得出了这个客观规律。
2、皮考克和魏斯曼-- “梯度渐进增长理论”
1960年代，英国经济学家皮考克和魏斯曼在对英国1890-1955年公共支出的历史数据研究的基础上，提出了该理论。
正常年份因内在原因增长缓慢，当社会经历战争、危机、自然灾害等突变时，外在原因促使公共支出会急剧上升，突变期结束后，公共支出水平有所下降，但不会低于原有水平。 因而他们认为增长是“阶梯式的”，“非连续性的”。
3、马斯格雷夫--“经济发展阶段增长理论”
美国经济学家马斯格雷夫在《美国财政理论与实践》一书中系统地论述了“用经济发展阶段论”来解释财政支出增长的原因。结论：财政支出数量的变化，是随着不同时期财政支出作用的变化而变化的。
1）经济发展的初期阶段，需要大量的基础设施，政府投资在总投资中所占的比重较大。
2）经济发展的中期阶段，私人部门获得较大发展，私人投资上升， 政府投资在总投资中所占比重相对下降。
3）经济成熟阶段，人们对美好生活的要求更高，政府投资在总投资中的比重又进一步提高， 同时，市场失灵，也要求政府介入处理各种矛盾和冲突，使财政支出进一步增长。
4、鲍莫尔--“非均衡增长理论”
美国经济学家鲍莫尔认为：政府部门属于人力密集型，技术对生产率提高的贡献较少，生产率发展水平较低的部门， 但如果要维持配套随着技术水平高，生产率高的进步部门的均衡发展，政府部门的支出职能增加。于是，生产率偏低的政府部门的规模必然越来越大，政府部门的支出必然会快速增长。
5、公共选择学派的解释
1）选民的“财政幻觉”，他们更关心扩大公共支出给自己带来的好处，忽视了税收负担的同步增长。
2）政治家为了获得选票，也倾向于以更大的财政支出来争取选民。
3）掌握精确信息的官僚机构为了自身利益，往往会提供规模较大的预算供代议机关表决。
4）在具体事物上的公共利益很难界定，各利益集团各有利益诉求，为使得符合自我利益的方案获得通过， 不同的利益方可能会“互投赞成票”导致原本不可能通过的预算获得通过，从而扩大了预算总规模。
我国的财政收支矛盾与支出结构优化
一、财政支出总量快速增长，支出结构有所调整
财政支出的重点逐步由经济建设转向提供公共物品和服务。主要表现：
1、经济建设的投资逐步从一般性生产经营领域退出，转向基础设施、基础产业、能源、交通、原材料、农业等制约国民经济发展的重点行业与产业。
2、财政对教育、科学技术、文化、卫生医疗、社会保障和就业、环境保护等方面，和中西部地区、少数民族地区等区域的投入增长较快。
二、我国财政支出结构存在的问题
1、购买性支出长期以来占比偏重，转移性支出占比偏低。
2、投资性支出占比虽然略有下降，但相对于消费性支出，还是徘徊在较高水平上。
3、传统上重视经济事物和一般公共事务，忽视社会性支出。 虽然社会性支出的比重逐步上升，但仍待进一步增加数量和改善质量。
三、优化我国财政支出结构
1、严控一般性开支
2、优化转移支付结构
3、大力支持教育事业发展
4、大力支持医疗卫生事业发展
5、大力支持社会保障和就业工作
6、大力支持生态环境建设
财政支出绩效评价
3E+1E原则
Economy经济性；Efficiency效率性；Effectiveness效果性；Equity公平性
2003年十六届3中全会提出要“建立预算绩效评价体系”
1、目的与原则
1）统一领导原则， 由财政部统一领导，中央各部门具体组织实施。
2）分类管理原则， 财政部和中央各部门制定分类的绩效评价方法。
3）客观公正原则，公平、公正、公开。
4）科学规范原则，程序规范，定量定性相结合。
2、内容与方法
内容：制定明确、合理的绩效目标；建立科学、规范的绩效评价指标体系。
方法：1）比较法；2）因素分析法；3）公众评价法；4）成本效益分析法。
3、指标选择
1）相关性原则； 2）可比性原则； 3）重要性原则； 4）经济性原则
13 财政收入
财政收入和财政集中制度
财政收入的分类
按2001年《政府财政统计手册》
1）税收
对于特定纳税人来说，并不附带价值上的对等回报。这一特点将税收与社会缴款区别开来。
2）社会缴款
包括：社会保障计划收入、雇主提供的除退休福利外的其他社会保险计划收入。
3）赠与收入
4）其他收入
《2021年政府收支分类科目》
1）税收收入
2）非税收入
包括8项：专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、捐赠收入、政府住房基金收入、其他收入。
3）债务收入
4）转移性收入
衡量财政收入的不同口径
1、最小口径：仅包含税收收入。
2、较大口径：税收+纳入财政预算的非税收入。 不包括政府债务收入、专项收入等。
我国统计年鉴中对外公布的财政收入就是这个口径。
3、再大口径：财政预算收入+社会保障收入
4、最大口径。
财政集中度与宏观税负
财政集中度：
通俗地称为“宏观税负”，指国家从国民经济收支中截取并运用的资金占国民经济重量的比重。
不同口径的宏观税负：
1、税收收入占GDP的比重
2、财政收入（一般预算收入）占GDP的比重
3、财政收入（一般预算收入）加政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保证金收入后的合计占GDP的比重。
税收
税收的基本特征
1、强制性
2、无偿性
3、固定性
拉弗曲线与征税的限度
拉弗曲线
由美国经济学家阿瑟-拉弗提出。
描述税率、税收收入、经济增长之间关系的曲线。
基本含义： 保持适度的宏观税负水平，是促进经济增长的一个重要条件。
税负转嫁
主要方式
1、前转
又称：“顺转”或“向前转嫁”，提高价格转给商品或服务的购买者。
多发生在流转税上， 是最典型和最普遍的形式。
2、后转
也称：“逆转”或“向后转嫁”，通过压低价格转嫁给卖方。
3、混合转
也称：“散转”，前转与后转混合， 实践中比较常见。
4、消转
纳税人自己想办法降低成本，自己消化应缴税金， 是特殊的税收转嫁形式。
5、旁转
也称：“侧转”，纳税人将税负转嫁给购买者货供应者之外的第三方。
6、税收资本化
也称：“自本还原”，指生产要素购买者将所购要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除（压低生产要素购买价格）的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。是税收后转的一种特殊形式，税负后转借助的是一般消费品，税收资本化借助的是资本品。
影响税负转嫁的因素
1、应税商品供给与需求的弹性。
2、课税商品的性质。
3、课税与经济交易的关系。
4、课税范围的大小。
一般情况下， 课税范围越广，课税商品价格提高越容易，税负容易转嫁。
国债
金边债券
国债由于相对于私债风险小， 因此被称为金边债券。
国债的种类
1、内债与外债。
2、短期国债、中期国债、长期国债。
3、固定利率国债与浮动利率国债。
4、上市（流通）国债与非上市（流通）国债。
5、货币国债与实物国债。
国债的政策功能
1、弥补财政赤字。
2、筹集建设资金。
3、调节货币供应量和利率。
4、调控宏观经济。
国债的负担与限度
负担
1、认购者负担
2、债务人负担
3、纳税人负担
4、代际负担
限度
1、国债负担率
又称：国民经济承受能力， 指国债累计余额占GDP的比重。
国际公认的债务警戒线：发达国家60%，发展中国家45%。
2、债务依存度
指当年债务收入与财政支出的比例关系
国际公认的债务依存度警戒线：15-20%之间。
李嘉图等价定理
在某些条件下， 政府无论是用债券还是用税收筹资， 起效果是相同的或者等价的。即：税收和债务等价。
国债制度
1、国债发行制度
1）公募招标方式
2）承购包销方式
3）直接发售方式
主要面向金融企业，个人投资者不得以此方式认购国债。优点是可以降低发债成本，缺点是发行人工作量较大。
4）“随买”发行方式
向小投资者发行不可上市国债的一种方式
2、国债偿还制度
1、抽签分次偿还法
2、到期一次偿还法
3、转期偿还法
4、提前偿还法
5、市场购销法
3、国债市场制度
国债发行市场， 也叫一级市场。
国债流通市场， 也叫二级市场。
证券交易所
现货交易方式
回购交易方式
期货交易方式
期限、价格、数量、标的国债是国债期货合约中必不可少的4要素。
按合约成交价格和国债到期时现货价格之间的差价结算。
实行保证金制度， 具有杠杆作用。
流动性好， 有保值、投机、套利功能。
期权交易方式
场外交易市场（柜台、店铺等）
国债市场的功能
1、实现国债的发行和偿还
2、调节社会资金的运行
加强政府性债务管理
1、我国政府性债务的分类
1）有偿还责任的债务
2）有担保责任的债务
3）可能承担一定救助责任的债务
2、中央政府债务管理制度
余额管理，报人大或其常委审批。
3、地方政府债务管理制度
1）规范地方政府举债融资机制
经国务院批准，省级政府可以适度举借债务；市县政府由省级政府代为举借。
2）地方政府举债规模的报批
由国务院报全国人大或其常委会审批。
3）对地方政府债务实行规模控制和分类管理
分成“一般债务”和“专项债务”两类分别纳入“一般公共预算管理”和“政府性基金预算管理”。
4）严格限定政府举债程序和资金用途
国务院批准的分地区限额内举借债务，必须报省级人大或其常委会批准。
5）建立债务风险预警及化解机制
地方政府举借债务，中央政府实行“不救助原则”。
6）建立考核问责机制
政府主要负责人为第一责任人。
14 税收制度
税制要素与税收分类
税制要素
包括：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税与免税、违章处理、纳税地点等。
1、纳税人
即：纳税主体
负税人
扣缴义务人
2、课税对象
即：征税客体
主要课税对象：所得、消费、财富
税源
总是以收入的形式存在的
税目
对课税对象的课税项目， 代表征税广度。
计税依据
计算税基的依据
计税金额
计税数量
3、税率
比例税率
单一比例税率
差别比例税率
产品差别比例税率
行业差别比例税率
地区差别比例税率
幅度差别比例税率
定额税率
以绝对金额表示的税率， 一般适用于从量计征
单一定额税率
差别定额税率
幅度定额税率
分类分级定额税率
累进税率
全额累进税率
超额累进税率
税收分类
一、按课税对象不同分为：
1、流转税
我国税收收入中的主体税种，占税收总收入额的60%左右。
2、所得税
3、财产税
4、资源税
5、行为税
印花税、城市维护建设税等
二、按计税标准不同分为：
从价税
从量税
三、按税收与价格的关系：
价内税
价外税
四、按税负能否转嫁分为：
直接税
所得税、财产税
间接税
流转税
五、按管理权限和使用权限：
中央税
消费税、关税
地方税
契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税、车船税等。
中央地方共享税
增值税、个人所得税、企业所得税等
流转税
流转税的3个特点
1、课征普遍
2、以商品或劳务的流转额或交易额为计税依据。
3、除少数税种税目实现定额税外，普遍实行比例税率。
增值税
特点：
1、不重复征税
2、逐环节征税、抵扣，最终消费者承担全部税款。
3、税基广泛，有普遍性和连续性。
增值税的类型
1、消费型增值税
允许扣除购入固定资产中所含的税款。
体现鼓励投资政策的增值税。
2、收入型增值税
允许扣除固定资产折旧中所含的税款。
不重复征税，是完全的增值税。
3、生产型增值税
不允许扣除固定资产中所含有的税款。
一定程度重复征税，不是完全意义上的增值税
征税范围
生产、批发、零售、进口 4个环节。2016年5月1日后营改增，扩大到销售服务、无形资产和不动产。
税率与征收率
13%
货物、有形动产租赁服务、加工和修理劳务等。
9%
农产品、农用物质、水、天然气等国计民生物质、出版物，运输通信等基础设施服务，建筑、不动产租赁和销售服务，转让土地使用权等。
6%
电信增值服务、金融、生活服务、现代服务、无形资产销售服务。
0
符合规定的跨境销售服务、无形资产行为， 其他国务院另有规定的。
计税方法
一般采用扣税法
应纳税额=销项税额-进项税额
消费税
采取列举征税办法， 位列入征税清单的不征。 采用比例税率和定额税率两种基本形式。
大部分应税消费品采用1-56%的比例税率， 啤酒、黄酒、成品油采用定额税率。 白酒、香烟采用定额税率和比例税率相结合的复合计税办法。
所得税
所得税的主要特点
1、税负相对比较公平
2、单环节征收， 不存在重复征税的问题。
3、税源可靠，收入具有弹性。
企业所得税
1、个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。
2、税率25%， 非居民企业在中国企业内未设立机构场所的，来源于中国境内的所得，缴纳20%。
个人所得税
1、纳税人分为：居民个人和非居民个人， 税务年度内居住满183天无论是否中国居民都是居民个人，不满183天的非中国居民为非居民个人。
2、9项课税对象
1）综合所得
①工资、薪金所得
②劳动报酬所得
③稿酬所得
④特许权使用费所得
3-45%的超额累进税率，税基为年度总收入扣除60000元费用及专项扣除、专项附加扣除、其他依法扣除额。
2）其他所得
⑤经营所得
5-35%的超额累进税率
⑥利息、股息、红利所得
⑦财产租赁所得
扣除20%的费用，或者收入不足4000元，800元费用。
⑧财产转让所得
⑨偶尔所得
20%的比例税率
捐赠扣除
捐赠额未超过纳税人申报应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除； 国务院另有规定的按规定执行。
汇算清缴时间
次年3月1日至6月30日。
免征个人所得税的情况
1、省政府级、国务院、部队军以上级单位颁发的奖金。
2、国债和国家发行的金融债券利息。
3、国家统一规定发的补贴、津贴。
4、福利费、抚恤金、救济金。
5、军人专业费、复员费、退役金。
6、保险赔款。
7、按国家统一规定发放的安家费、退职费、基本养老金、退休费、离休费、离休生活补助。
8、法律规定免税的外国使领馆人员所得。
9、中国政府参加的国际公约、国际协议中规定的免税所得。
10、国务院规定的其他免税所得。
财产税
财产税的特点
1、符合税收的纳税能力原则
2、税源比较充分且相对稳定
3、具有收入再分配功能，一定程度上有助于避免社会财富分配不均。
4、属于直接税， 不易转嫁。
房产税
税率：从价征收税率1.2%， 从租计征税率12%。
按照房产原值，一次减除10-30%后的余值计算税基。
车船税
乘用车按排气量、客车按载客人数、摩托车按辆， 其他车辆按整备质量，机动船舶按净吨位， 游艇按艇身长度征税。
15 政府预算
政府预算的职能与原则
一、政府预算的含义
1、技术方面
1）反映了政府资金的来源和流向，体现了政府的年度工作重点和方向。
2）预算是政府对财政收支的计划安排， 执行是财政收支的筹措和使用过程，决算是预算执行的总结。
2、政治方面
1）反映了政府做什么和不做什么的选择。
2）反映了支出上的优先权。
3）反映了政府准备购买的具体公共物品和服务，及其成本。
3、本质方面
是国家和政府意志的体现。
二、政府预算的职能
1、反映政府部门活动的职能。
2、监督政府部门收支运作情况的职能。
3、控制政府部门支出的职能。
三、政府预算的原则
1、完整性原则
必须包括所有的财政收入和支出内容。
2、统一性原则
必须按统一的预算科目，统一的口径、程序来计算、填列和编制统一的预算，保证整个财政活动的连续性和整体协调性。
3、可靠性原则
也称：谨慎性原则， 要保证预算能得到真实可靠的执行。
4、合法性原则
每个环节都必须按照法定程序进行， 预算的成立、执行中的调整、执行结果都必须经过立法机关审查批准。
5、公开性原则
6、年度性原则
我国和欧洲大陆国家采用历年制，即：每年的1月1日起至同年的12月31日止为一个预算年度。
采用跨年制的国家：
美国，泰国： 10月1日-次年9月30日。
大多数英联邦、日本：4月1日-次年3月31日。
澳大利亚、瑞典：7月1日-次年6月30日。
四、政府预算的分类
1、按预算编制形式分类：
1）单式预算
收支汇集编入一个总预算内，一个收支项目安排对照表。
优点：
简单明了，整体性强，清晰反映收支全貌，有利于公众监督预算实施。
便于编制，易于操作。
缺点：
没有区分各项收支的经济性质，不利于政府对复杂的财政活动进行深入的分析、管理和监督。
2）复式预算
按照收入来源和支出性质的不同，分别编制2个或更多的预算，形成多个收支对照表。
一般包括：
经常预算
主要以税收为收入来源，以行政事业项目为支出对象。
资本预算
主要以国债为收入来源，以经济建设项目为支出对象。
优点：
便于政府科学安排预算收支结构，突出重点，分类控制预算收支平衡。
便于政府灵活运用资本性投资和国债手段，对宏观经济进行宏观调控。
缺点：
编制和实施比较复杂， 有一定难度。
2、按预算编制内容和方法分类：
1）增量（基数）预算
一种传统的预算编制方法，保持了各项财政收支指标的连续性。
2）零基预算
利于克服增量预算下收支指标刚性增长的弊端，提高预算支出效率。
3、按预算作用时间长短分类：
1）年度预算
2）多年预算
也称：中期预算、滚动预算。
目的是为了进一步完善财政计划的作用机制，弥补年度预算的各项缺陷，提高财政收支安排的科学性和实施宏观经济调控的有效性。
多年预算一般不具有法律效力，用于作为权力机关审议年度预算的参照， 不需要经过国家权力机关的批准。
4、按预算收支平衡状况分类：
1）平衡预算
实际工作中， 略有结余或赤字的预算，通常也被视为平衡预算。
2）差额预算
盈余预算
赤字预算
5、按预算项目是否直接反映经济效益分类：
1）投入预算
2）绩效预算
指先由政府部门确定需要履行的职能及为履行职能需要消耗的资源，在此基础上制定绩效目标， 并用量化指标来衡量其在实施每项计划过程中取得的成绩和工作完成的情况。
3）规划-项目预算
指根据国家的经济现状及发展趋势， 以及国家当前所要达到的总体目标，利用“系统分析”及“成本-效益分析”等工具， 来评估各项公共计划的“成本效益”， 协助政府拟定最优决策，以利于国家经济资源合理配置的一种预算制度。
6、按预算管理层级分类：
中央预算
地方预算
一级政府、一级财政、一级预算。
我国政府预算管理职权划分
一、立法机关的预算管理职权
1、各级人大会的职权
1）审查预算草案和预算执行情况报告；
2）批准预算执行情况报告；
3）改变或撤销人大常委会不适当的决议；
4）改变或撤销本级政府不适当的决议；
2、各级人大常委会的职权
1）监督预算执行；
2）审查和批准调整方案、决算。
二、各级人民政府的预算管理职权
1）由国务院规定收支项目的划分，地方向 中央上解收入，中央对地方转移支付的办法。
2）县级以上人民政府：①组织编制本级预算、决算草案，向本级人大作报告；②组织本级预算的执行；③决定本级预算预备费的动用；④编制本级预算的调整方案；⑤监督本级各部门和下级政府的预算执行；⑥改变或撤销本级各部门和下级政府关于预算、决算的不适当决定、命令； ⑦向本级人大报告本级总预算的执行情况。
三、各级政府财政部门的预算管理职权
1）具体编制本级预算、决算草案；
2）组织本级总预算的执行；
3）提出本级预算预备费动用方案；
4）编制本级预算的调整方案；
5）定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的执行情况。
四、各级政府业务主管部门的预算管理职权
1）制定本部门预算具体执行办法；
2）编制本部门预算草案；
3）组织和监督本部门预算的执行；
4）定期向本级政府财政部门报告预算执行情况；
5）编制本部门决算草案。
五、各单位的预算管理职权
1）编制本单位的预算、决算草案；
2）按照规定上缴收入，安排预算支出；
3）接受政府财政部门、审计部门的监督。
六、审计机关的预算管理职权
各级审计机关依法审计监督各级政府及其财政部门、国有金融机构、企业事业组织的财务收支。
我国政府预算体系
一、一般公共预算
我国每年统计公报公布的财政收入、财政支出、财政赤字的数字，是就一般公共预算而言的。
二、政府性基金预算
为支持特点公共基础设施建设、公共事业发展，而无偿征收的具有专项用途的财政资金。
管理原则：以收定支、专款专用、结余结转下年继续使用。
政府性基金项目由财政部审批， 重要的须报国务院审批。
财政部汇总中央和地方政府性基金预决算，形成全国政府性基金预决算草案，经国务院审定后，报全国人大审查批准。
三、国有资本经营预算
核心是调整国家和国有企业之间的分配关系，是实现国有资本经营管理战略目标的重要手段。
三项原则
1、统筹兼顾，适度集中。
2、相对独立，相互衔接。
3、分级编制，逐步实施。
收入：
国有企业的利润、股利、股息、国有资产转让收入、清算收入。
支出：
补充资本金、弥补一些国有企业的改革成本。
税后利润的上缴比例：
20%
烟草企业
15%
石油石化、电力、电信、煤炭等具有资源垄断性的行业企业。
10%
钢铁、运输、电子、贸易、施工等一般竞争性的行业企业。
5%
科研院所、邮政集团等。
0
中国储备粮总公司、中国储备棉总公司等政策性公司。
四、社会保险基金预算
1、5项基本原则
1）依法建立，规范统一； 2）统筹编制，明确责任；3）专项基金，专款专用；4）相对独立，有机衔接；5）收支平衡，留有结余。
2、由人社部汇总编制预算、决算，财政部审核后， 与财政部联合向国务院报告。
我国政府预算编制和执行制度
一、预算编制制度
1、建立部门预算制度。
2、将预算外资金纳入预算管理。
二、预算执行制度
1、建立国库集中收付制度。
2、实行政府采购制度。
实施全面规范、公开透明预算制度的主要内容
1、建立健全预算编制、执行、监督相互制约、相互协调机制。
2、完善政府预算体系
3、建立跨年度预算平衡机制
4、实施中期财政规划管理
5、全面推进预算绩效管理
6、建立政府资产报告制度
7、建立权责发生制政府综合财务报告制度
8、建立财政库底目标余额管理制度
1）建立国库现金流量预测制度；
2）完善国库现金管理银行账户、资金清算及核算体系；
3）健全完善国库现金管理投融资运行机制；
4）完善国库现金管理风险监控管理机制。
9、推进预算、决算公开
16 财政管理体制
财政管理体制内容与类型
含义
1、广义含义
包括：政府预算管理体制、税收管理体制、公共部门财务管理体制等。
2、狭义含义
政府预算管理体制
内容
1、财政分配和管理机构的设置
2、政府间事权及支出责任的划分
遵循的原则：
1）收益原则
2）效率原则
3）区域原则
4）技术原则
3、政府间财政收入的划分
遵循的原则：
1、集权原则
2、效率原则
3、恰当原则
基本特征：
收入结构与支出结构的非对称性安排。收入机构划分以中央为主，支出结构划分以地方为主。
4、政府间财政转移支付制度
类型
1、2种模式
1）财政联邦制模式
各级政府独立行使各自的财权财力，自收自支、自求平衡、自行管理、自成一体的体制。
中央与地方、地方上下级之间的财政没有整体关系，政府间的财政联系主要依靠分税制和转移支付制度来实现。
美、加、德、澳、俄罗斯、墨西哥、印度等国实行财政联邦制。
2）财政单一制模式
中央统一领导，统一预算，分级管理的一种体制。
地方政府拥有的分权水平较低，自主性较小。
法、英、日、韩、意大利等国实行财政单一制模式。
2、改革开放后，我国财政体制的变化
放权让利阶段
1）1980-1984：“收支划分，分级包干”，也称：分灶吃饭体制。
2）1985-1987：“划分税种，核定收支，分级包干”体制。
3）1988-1993：包干财政体制。
制度创新阶段
1994年开始“取消包干，实施分税制财政管理体系”。
作用
1、保证各级政府财政职能的有效履行。
2、调节各级和各地政府及其财政直接的不平衡。
3、促进社会公平，提高财政效率。
分税制财政管理体制
主要内容
1、支出责任划分
2、收入划分
中央财政收入
关税、海关代收消费税和增值税、消费税、各银行总行各保险公司总公司集中缴纳的收入（包括利润和城市维护建设税）、证券交易印花税、车辆购置税、出口退税、船舶吨税、未纳入共享范围的央企所得税，央企上缴的利润等。
地方财政收入
地方企业上缴利润、城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、契税、烟叶税、土地增值税、国有土地有偿使用收入等。
央地共享收入
增值税：中央50%，地方50%； 纳入共享范围的所得税：中央60%，地方40%； 资源税：海洋石油税归中央，其余资源税归地方。
主要改革成效
1、建立了财政收入稳定增长机制
2、增强了中央政府宏观调控能力
3、促进了产业结构调整和资源优化配置
深化改革的主要任务与内容
1、完善中央和地方的财政事权和支出责任划分
1）适度加强中央财政事权
2）明确中央与地方共同财政事权
3）明确区域性公共服务为地方财政事权
4）调整中央和地方的支出责任
2、进一步理顺中央和地方收入划分
1）遵循公平、便利、效率的原则，合理划分税种。
2）将收入周期性波动较大、具有较强再分配作业、税基分布不均衡、税基流动性较大、易转嫁的税种划归中央税，或中央分成比例多一些。
3）将具有明显收益性、区域性特征、对宏观经济运行不产生直接重大影响的税种划归地方税，或地方分成比例多一点。
4）培育地方主体税种，形成稳定财源。
财政转移支付制度
一、财政转移支付及其特点
经济学家庇古首次在《财政学研究》中提出财政转移支付概念。
财政转移支付的作用：
1、有利于实现政府间财政关系的纵向平衡。
2、解决各地方政府直接因财政收入状况不同而造成的公共服务水平不均衡的问题。
3、有利于增强中央政府对地方政府的控制能力。
财政转移支付的特点
1、完整性
有一整套完整的制度安排。
2、对称性
转移的财力与需要满足的事权职责需求对称。
3、科学性
4、统一性和灵活性
5、法制性
有法律形式予以规范。
二、我国现行的财政转移支付制度
1、财政转移支付一般分为：“均衡拨款”和“专项拨款”2大类。
2、我国的财政转移支付分类：
1）一般性转移支付
主要弥补财政实力薄弱地区的财力缺口。
包括：均衡性转移支付、民族地区转移支付、县级基本财力保障机制奖补资金、调整工资转移支付、农村税费改革转移支付、资源枯竭城市转移支付等具体项目。
2）专项转移支付
3、税收返还制度
将集中到中央的收入“存量”返还给地方。
包括：增值税定额返还、消费税定额返还、所得税基数返还、成品油价格与税费改革税收返还。
三、规范财政转移支付制度的任务
1、完善一般性转移支付的稳定增长机制
2、清理、整合、规范专项转移支付项目。
合理规划中央与地方财政事权和支出责任
一、总体要求
1、坚持中国特色社会主义道路和中国共产党的领导。
2、坚持财政事权由中央决定。
3、坚持有利于健全社会主义市场经济体制。
4、坚持法制化、规范化道路。
5、坚持积极稳妥统筹推进。
二、划分原则
1、体现基本公共服务受益范围
2、兼顾政府职能和行政效率
3、实现权、责、利相统一。
4、激励地方政府主动作为
5、做到支出责任与财政事权相适应
三、主要内容
1、推进中央与地方财政事权划分
1）适度加强中央的财政事权
2）保障地方履行财政事权
3）减少并规范中央与地方共同财政事权
4）建立财政事权划分动态调整机制
2、完善中央与地方支出责任划分
1）中央的财政事权由中央承担支出责任
2）地方的财政事权由地方承担支出责任
3）中央与地方的共同财政事权区分情况划分支出责任
3、加快省以下财政事权和支出责任划分
17 财政政策
财政政策功能与目标
财政政策的含义
制定和实施财政政策的过程也是国家进行宏观调控的过程
财政政策由：预算政策、税收政策、支出政策、国债政策组成。
财政政策的功能
1、导向功能
引导国民经济的运行
2、协调功能
协调和制约地区之间、行业之间、部门之间等出现的某些失衡状况。
3、控制功能
实现政府对经济社会的有效控制。
4、稳定功能
调整社会总需求和总供给，进而实现稳定国民经济的发展。
财政政策的目标
1、促进充分就业
2、物价基本稳定
3、国际收支平衡
4、经济稳定增长
财政政策的工具与类型
工具
1、预算工具
2、税收政策
3、公债政策
4、公共支出政策
5、政府投资政策
6、财政补贴政策
类型
1、自动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策
1）自动稳定的财政政策
指财政政策本身存在一种内在的、不需要政府采取其他干预措施就可以随着经济社会的发展而自动调节经济运行的机制。
主要表现在2个方面：
①：累进所得税的自动稳定作用。
②：政府福利支出的自动稳定作用。
2）相机抉择的财政政策
指政府根据一定时期的经济社会状况，主动灵活地选择不同类型的反经济周期的财政政策工具，干预经济的运行，实现财政政策目标。
如：美国1929-1933年“罗斯福-霍普金斯计划”， 日本1932年“时局匡救政策”。
具体包括：
①：汲水政策
指在经济萧条时期进行公共投资，以增进社会有效需求，使经济恢复活力的政策。
它的4个特点：
1、它以市场经济所具有的自发机制为前提， 是一种诱导经济复苏的政策。
2、它以扩大公共投资规模为手段，启动和活跃社会投资。
3、财政投资规模具有有限性，只要社会投资恢复活力，经济实现自主增长，政府就不再投资或缩小投资规模。
4、它是一种短期财政政策，只要经济萧条的状况不再存在，这种政策就不再实行。
②：补偿政策
指政府有意识地从当时经济状态的反方向上调节经济变动的政策，以达到稳定经济波动的目的。
2、扩张性财政政策、紧缩性财政政策、中性财政政策
财政政策需要和货币政策协调配合，才能充分发挥财政政策的功能作用，实现国家宏观调控的目标。
财政政策与货币政策的3种协调配合类型：
1）“双松”搭配
双扩张，可以刺激经济增长，扩大就业，但会带来通胀的风险。
2）“双紧”搭配
能有效抑制通货膨胀，但也可能带来经济停滞。
3）“松紧”搭配
紧的财政政策+松的货币政策：
抑制通货膨胀，保持适度经济增长，但要警惕通货膨胀。
松的财政政策+进的货币政策：
保持经济适度增长，避免通货膨胀，但长期使用这种政策会积累大量财政赤字。
财政政策乘数与时滞
财政政策乘数
具体包括：税收乘数、政府购买支出乘数、平衡预算乘数
1、税收乘数
国民收入变动与引起这种变动的税收变动的比率。
1）由于税收增加会减少社会总需求，进而减少国民总收入，所以税收乘数Kr为负数。说明税收增减与国民收入增减呈反方向变动。
2）政府征税时，国民收入减少，减少量为税收增量的b÷（1-b）倍。假设边际消费倾向b为0.8， 则税收乘数Kr=-4， 这说明：减税会成倍地刺激社会有效需求，从而有利于国民经济的增长。
2、政府购买支出乘数
国民收入变动与引起这种变动的政府购买支出变动变动的比率。
1）政府购买支出是社会总需求的一部分，政府购买支出增加会引起国民收入增加，所以政府购买支出乘数是正数。
2）如果边际消费倾向b为0.8，则政府购买支出乘数是5。说明增加政府购买支出，会增加国民收入。
3）同税收乘数比较，政府购买性支出乘数大于税收乘数。 说明增加财政支出对经济增长的作用大于减税政策。
3、平衡预算乘数
指政府收入和支出同时以相等的数量增加或减少， 维持财政收支平衡时，对国民收入变动的影响程度。
说明：即使政府实行平衡预算政策，仍具有扩张效应， 其效应等于1。
财政政策时滞
1、认识时滞
2、行政时滞
内在时滞， 与决策机关没有直接关系。
3、决策时滞
4、执行时滞
5、效果时滞
外在时滞，指从财政当局采取措施到这些措施对经济体系产生影响的这一段时间。