导图社区 增值税法知识导图
增值税法知识导图，知识内容有基本概述、征收管理、征税范围、税收优惠、进口环节增值税征收、征收率、增值税计税方法等。
企业战略的推进方式总结，包括企业战略联盟、企业收购兼并和企业重组三种，很详细，大家可以看一下哟。
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初级会计实务第一章
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政治必修一第一单元
增值税法
基本概述
特点
保持税收中性
普遍征收
税款抵扣
比例税率
价外税
税负最终由消费者承担
分类
生产型增值税
不允许抵扣固定资产
法定＞理论
保证财政收入、不利于投资
收入型增值税【标准型】
允许按折旧额扣除
法定＝理论
消费型增值税
购入当期一次性抵扣
法定＜理论
便于操作，利于投资
我国现状
生产型转为消费型
征税范围
一般规定
销售或进口的货物
提供加工、修理修配劳务
销售服务【交邮电建生金九现代】
交通运输服务
陆路
水路
航空
管道
邮政业服务
普通
函件
包裹
特殊
义务兵平常信函
机要通信
其他
邮册
邮政代理业务
电信业服务
基础电信服务
语音通话
9%
增值电信服务
短信
彩信
互联网接入服务
6%
建筑服务
工程服务
安装服务
修缮服务
装饰服务
其他建筑服务
平整土地
园林绿化
金融服务
贷款服务
直接收费金融服务
保险服务
金融商品转让
生活服务
现代服务【两技租文物，鉴影辅其他】
研发和技术服务
信息技术服务
文化创意服务
物流辅助服务
收派服务
【有别于交通运输服务】
租赁服务
鉴证咨询服务
广播影视服务
商务辅助服务
其他现代服务
销售无形资产
使用权和所有权
商誉
自然资源使用权【含土地使用权】
销售不动产
所有权
建筑物
构筑物
特殊规定
视同销售
委托代销
受托代销
两个以上机构不同县（市）移送
自产、委托加工集体福利，个人消费，投资，分配，无偿赠送
购进的货物投资，分配，无偿赠送
无常服务，无形资产或不动产（公益事业或社会公众除外）
混合销售
概念
货物+服务
本质
同一行为和买方，有因果关系
税务处理
依据主营业务缴税
空调企业（货物）
医院（服务）
兼营
不同税率、征收率
不同行为和买方，无因果关系
分别核算，未分别核算从高适用
纳税义务人和扣缴义务人
纳税义务人
境内销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产单位和个人
扣缴义务人
境内销售劳务未有经营机构
境内有代理人
境内代理人
境内无代理人
购买方
一般纳税人和小规模纳税人的登记
年应税销售额
＞500万元
一般纳税人
≤500万元
会计核算健全
会计核算不健全
小规模纳税人
特殊划分
非企业性单位，不经常发生应税行为，可选择小规模还是一般纳税人
自然人只能是小规模纳税人
税率
基本税率
13%
有形动产租赁
低税率
9%【农生神业，交邮基电，土建不动产】
初级农产品
粮食
食用植物油
食用盐
生活必须
二甲醚
自来水等
精神必须
音像制品
电子出版物
农民农业
不动产租赁
转让土地使用权
现代服务（8项除租赁服务外）
销售无形资产（除转让土地使用权外）
零税率
出口环节免征；退还出口前已缴纳税款【销项为零，进项可抵】
出口货物
跨境应税行为
国际运输
航天运输
征收率
3%
一般
5%
销售租赁不动产
适用3%减按2%
一般纳税人销售自己使用过的，不得抵扣且未抵扣的固定资产
小规模（除其他个人）销售自己使用过的固定资产
纳税人销售旧货
旧货是指二次流通具有部分使用价值的（旧汽车、旧摩托车和旧游艇）
公式
应税销售额=含税销售额/（1+3%）
应纳税额＝销售额*2%
2020.3.1——2021.12.31除湖北
3%→1%
2021.4.1起湖北
免税→1%
大部分小规模，一般纳税人可选择
增值税计税方法
一般计税方法
应纳税额＝销项税额-进项税额
简易计税方法
应纳税额＝销售额×征收率
一般纳税人一经选择适用简易计税，36月内不得变更
一般计税方法应纳税额的计算
销项与进项
销项＞进项
交税
销项＜进项
留抵税额
销售额确定
全部价款
价外费用
不包括
代收代缴消费税
政府性基金和行政事业性收费
代垫运输费用
以委托方名义开具发票代委托方收取款项的款项
代办保险以及代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费
折扣方式
折扣销售（商业折扣）
销售折扣（现金折扣）
销售折让
红字增值税专用发票
折扣规定
价款和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明，可按折扣后的销售额征收
未在同一张发票“金额”栏注明，而仅在“备注”栏注明，折扣额不得从销售额中减除
以旧换新
全额（新售价）
金银首饰
差额
经纪代理服务
融资租赁和融资性售后回租
航空运输
客运场站服务
旅游服务
房地产开发
纳税人平均价
其他纳税人平均价
组成计税价格
成本×（1+成本利润率）
如果征收消费税
组价=成本+利润+消费税
进项税额
准予抵扣
凭票抵扣
增值税专用发票
海关进口增值税专用缴款书
代扣代缴税款的完税凭证
购进农产品
取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书
简易计税按3%
9%扣除率
农产品销售发票或收购发票
购进用于生产销售或委托加工13%税率
10%扣除率
进项税额=买价×扣除率【扣除率不是税率，而是一个扣除比率】
烟叶税
应纳税额=实际支付价款+税率（20%）
实际支付价款＝收购价款+（1+10%）
准许抵扣进项税额=（价款总额+应纳税额）×扣除率
允许抵扣的增值税电子普通发票
道路通行费
国内旅客运输服务
不能抵扣
免征增值税
集体福利或个人消费的购进
固定资产、无形资产、不动产兼用可全部抵扣
非正常损失
购进货物
在产品、产成品
不动产
不动产在建工程
内容
管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质
不包括违法而被没收、销毁、拆除
购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务【后三个偏私】
当期不可抵扣
进项税额转出
将已抵扣的进项税金转为不可抵
2013.8.1后，两车一艇可抵
2013.8.1前，旧货或使用过的3%减按2%
【注意】
税率或征收率取决于销售方
专票上的金额默认不含税
简易征税方法应纳税额的计算
1%
2021.4.1后湖北
3%减按2%
使用过的固定资产
旧货
进口环节增值税征收
征税原因
出口时没有交增值税
进口货物适用税率
不用征收率
组成计税价格=关税完税价格（到岸价格）+关税+消费税
关税＝关税完税价格×关税税率
应纳税额＝组成计税价格×税率
出口环节增值税的退税和征收
税收优惠
《增值税暂行条例》免税项目【农运（孕）书科，援残物】
农业生产者销售的自产农产品
避孕药品和用具
古旧图书
直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备
外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品
销售自己使用过的物品（自然人）
“营改增通知”税收优惠
托儿所、幼儿园提供保育和教育服务
从事学历教育的学校提供的教育服务
学生勤工俭学提供的服务
婚姻介绍服务
养老机构提供的养老服务
医疗机构提供的医疗服务
殡葬服务
残疾人福利机构提供的育养服务
残疾人员本人为社会提供的服务
农业服务相关
农业机耕
排灌等
非盈利文化机构
纪念馆
博物馆
寺院
宫观等
个人转让著作权
个人销售自建自用住房
保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入
技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务
财政部、国家税务总局规定
资源综合利用产品和劳务
免征蔬菜流通
小微企业税收优惠
2019.1.1——
本月未超过10万元（季度未超过30万元）
2021.4.1——2022.12.31
本月未超过15万元（季度未超过45万元）
扣除本期发生的销售不动产
未超过，免征；超过，全额征收
增值税起征点规定【有冲突，按最优惠执行】
适用对象
个体工商户
其他个人
按期纳税
月销售额5000～20000元含
按次纳税
每次销售额300～500元含
其他有关减免税规定
兼营免税、减税项目
分开核算
未分开，不得免税、减税
可以放弃免税，36个月内不得再申请免税
销项过少，进项过多，为了抵扣税款，放弃免税
免税不能开专用发票，而有些企业采购方希望开专票，为了扩大销售，放弃免税
征收管理
纳税义务发生时间
发生应税销售行为
收票OR开票孰先
进口货物
报关进口当天
扣缴义务
纳税人增值税纳税义务发生当天
具体时间
直接收款
收到货款
凭证
托收承付和委托银行收款
发出货物并办托收手续
赊销和分期收款
合同约定
无约定
货物发出当天
预收货款
生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物
书面合同
收到代销清单
未收到
发出代销货物满180天
销售劳务
收讫货款
除代销以外的视同销售货物
货物移送
提供租赁服务采取预收款
收到预收款
所有权转移
视同销售行为
服务、无形资产转让完成
不动产权属变更
纳税期限
1.3.5.10.15日
5日内预缴，次月1日起15日内申报并结清上月应纳税款
1个月或1个季度
15日内申报纳税
1个季度
银行
财务公司
信托投资公司
信用社
自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15内缴纳税款
纳税地点
固定业户
本地销售
外县（市）销售
报告外出事项
机构所在地
未报告
销售地和发生地
未申报
机构所在地补征
非固定业户
报关地海关
机构所在地或居住地
增值税发票的使用及管理
专票
联次
发票联（购）
抵扣联（购）
记账联（销）
开具范围
不允许
一般纳税人零售
烟
酒
食品
服装
鞋帽（不包括劳保专用部分）
化妆品
购买方为消费者个人
适用免税规定
小规模纳税人（其他个人除外，需要开专票）
自行开具
税务机关代开
普票
发票联
记账联
