增值税的增值范围及税率

本图讲述了增值税的增值范围及税率，内容有销售不动产、计税方法、特殊行为、销售货物、应纳税额的计算、按差额确定销售额等。

增值税法

• 销售不动产
  • 9%
    • 转让建筑物有限产权或永久使用权
    • 转让在建建筑物所有权
• 销售无形资产
  • 技术，商标，著作权，自然资源使用权等
    • 6%
  • 土地
    • 9%
• 特殊项目
  • 罚没物品
  • 财政补贴
  • 药企创新药
  • 融资性售后回租
• 特殊行为
  • 兼营 从高
  • 混合销售 从高
  • 视同销售
• 销售劳务
  • 修理修配 13%
  • 加工 13%
• 销售货物
  • 13%
  • 9%
    • 农业用品
      • 饲料，化肥，农机
    • 生活
      • 水电煤气
    • 精神文化
      • 图书出版
    • 饮食类
      • 粮油盐奶（特殊物品除外）
    • 其它
      • 二甲醚
  • 特殊政策
    • 销售旧货3%减按2%
• 应纳税额的计算
  • 一般销售方式
    • 销项税额＝销售额×税率
    • 价外费用
      • 受托加工消费品所代收代缴的消费税
      • 购买方收到的代垫运输费用发票
      • 代为收取的政府性基金或者行政事业性收费
      • 向购买方收取的代购方缴纳的车辆购置税，保险费
  • 特殊销售方式
    • 折扣销售
    • 销售折扣
      • 不得从销售额中扣除
    • 销售折让
    • 以旧换新
      • 不得扣减旧货物的收购价格
      • 金银首饰
    • 以物易物包装物押金
      • 逾期并入销售额征税
      • 啤酒，黄酒
    • 贷款服务销售额
    • 金融服务销售额
• 按差额确定销售额
  • 金融商品转让
  • 经纪代理服务的销售额
  • 航空运输企业
  • 融资租赁和售后回租
  • 纳税人转让不动产差额扣除
    • 2016.4.30之前
    • 2016.45.1之后
      • 增值税应纳税额＝【全部交易价格÷（1+5%）—减契税计税金额（不含增值税）】×5%
  • 计税价格
    • 成本×（1+成本利润率）
• 抵扣进项税
  • 纳税人购进农产品
  • 纳税人支付桥闸道路通行费
  • 海关进口增值税专用缴款书上的税额
  • 增值税专用发票上注明的税额
• 销售服务
  • 交通运输服务9%
    • 陆路运输服务
      • 出租汽车收取的管理费用
      • 公路
      • 地铁
      • 除景区外的索道运输
    • 水路运输服务
      • 程租
      • 期租
    • 航空运输服务
      • 航天运输
      • 湿租业务
      • 逾期票证收入
    • 运输工具舱位互换业务
    • 无运输工具承运业务
  • 邮政服务9%
    • 普通服务
    • 特殊服务
    • 其他
  • 电信服务
    • 基础电信服务
      • 9%
    • 增值电信服务
      • 6%
  • 建筑服务9%
    • 出租设备并配操作人员
    • 为业主提供的装修服务
    • 安装服务
    • 工程服务
  • 金融服务6%
    • 保险服务
      • 人身保险
      • 财产保险
    • 直接收费的金融服务
      • 货币兑换、账户管理、信用卡、金融支付
    • 金融商品转让
      • 基金，信托，理财产品等各类资产管理商品持有至到期除外
      • 限售股以上市首日开盘价为买入价缴税
    • 贷款服务
      • 融资性售后回租
      • 利息收入
      • 以货币资金收取的固定或保底利润
  • 现代服务6%
    • 研发和技术服务
    • 信息技术服务
    • 文化创意服务
      • 广告服务
      • 设计服务
      • 知识产权
      • 会议展览
    • 物流辅助服务
    • 租赁服务
      • 融资租赁服务
      • 经营租赁服务
        • 有形动产13%
        • 不动产9%
    • 广播影视服务
    • 商务辅助服务
      • 企业管理服务
      • 人力资源服务
      • 安全保护服务
  • 生活服务6%
    • 文化体育
    • 教育医疗
• 一般纳税人和小规模纳税人
• 增值税征收率
  • 一般规定
    • 5%
      • 小规模纳税人销售不动产
      • 一般纳税人简易计税方法
        • 销售不动产
        • 提供人力资源外包服务
        • 转让土地使用权
        • 不动产经营租赁
      • 劳务派遣服务差额计税
      • 不动产融资活动
    • 3%
    • 5%征收率减按1.5%
      • 个人出租住房
  • 特殊规定
    • 纳税人销售旧货
    • 一般纳税人销售自己使用过的固定资产
    • 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产
    • 纳税人放弃减税
• 计税方法
  • 一般计税方法
    • 当期销项税额-当期进项税额
  • 简易计税方法
    • 当期销售额（不含增值税）×征收率
  • 扣缴计税方法
    • 接收方支付价款÷（1+税率）×税率