消费税法

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消费税法

• 认知
  • 纳税人的确定
    • 消费税是是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品（属于应当征收消费税的消费品）的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
    • 凡在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费券暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售（批发或零售）《消费税暂行条例》规定的某些应税消费品的单位和个人，均为消费税纳税义务人。
  • 征税范围的确定
    • 征税范围的确定原则
      • 特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、烟火等
      • 非生活必需品，如高档化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等
      • 高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车
      • 不可再生和替代的稀缺消费品，如汽油、柴油
    • 具体规定
      • 烟
        • 包括卷烟、雪茄烟和烟丝
      • 酒
      • 高档化妆品
        • 普通护肤护发品不征收消费税
      • 贵重首饰及珠宝玉石
      • 鞭炮、焰火
      • 成品油
        • 原油不征收消费税
      • 小汽车
        • 不包括大型商用客车、大货车、大卡车
      • 摩托车
        • 子主题
      • 高尔夫球及球具
      • 高档手表
      • 游艇
      • 木制一次性筷子
      • 实木地板
      • 电池
        • 一般认为对新能源电池不征税，对铅蓄电池按4%征收消费税
      • 涂料
        • 对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税
  • 税率的判定
    • 从价定率的比例税率
      • 多数消费品采用，最高为56%，最低税率为1%
    • 从量定额的定额税率
      • 对成品油和黄酒、啤酒等
    • 从价定率和从量定额相结合的复合计税
      • 对卷烟、粮食白酒、薯类白酒
  • 纳税环节的归类
    • 纳税环节主要有生产环节、委托加工环节、进口环节、批发环节（仅适用于卷烟）、零售环节（仅适用于超豪华小汽车、金银首饰等）
    • 消费税的基本环节
      • 纳税人生产的应税消费品
      • 纳税人自产自用的应税消费品
      • 委托加工的应税消费品
      • 进口的应税消费品
    • 金银首饰的纳税环节
      • 在零售环节征收消费税的金银首饰不包括镀金首饰和包金首饰
    • 卷烟的纳税环节
      • 卷烟消费税在生产和批发两个环节征收，按其不含增值税销售额征收5%
    • 超豪华小汽车的纳税环节
      • 在生产（进口）环节按现行税率征收消费税的基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%
• 计算
  • 直接对外
• 主题
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