注会第八章负债

2021年注会会计第八章负债详细内容思维导图，包含第一节利尿作用的生理学基础；第二节常用利尿药：一、袢利尿药、二、噻嗪类与类噻嗪类利尿药、三、保钾利尿药、四、碳酸酐酶抑制药。

第八章 负债

• 流动负债
  • 短期借款
    • 只核算本金的增减变动，涉及的利息 借：财务费用 贷：应付利息
  • 应付票据
    • 商业承兑汇票、银行承兑汇票
    • 按是否带息
      • 带息票据 本息均反应
        • 计提利息 借：财务费用 贷：应付票据
      • 不带息票据
  • 应付账款
  • 应交税费
    • 增值税
      • 科目设置及核算内容
        • 一般纳税人
          • 应交税费-应交增值税
            • 进项税
            • 销项税额抵减
              • 因扣减销售额而抵减的销项税额（如旅行社二包）
            • 已交税金
              • 当月缴纳当月税金
            • 转出未交增值税
              • 月度终了转出当月应交未交的增值税
                • 借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 贷：应交税费-未交增值税
            • 减免税款
              • 如税控设备购入
            • 出口抵减内销产品应纳税额
            • 销项税额
            • 出口退税
            • 进项税额转出
            • 转出多交增值税
              • 借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税
          • 应交税费
            • 未交增值税
              • 借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 贷：应交税费-未交增值税
            • 预交增值税
              • 如房地产开发行业
            • 待认证进项税额
            • 待转销项税额
              • 收入在前，纳税义务还未发生，如分期收款销售商品税法认定为合同约定收款日期，会计按现销价确认收入。合同负债 储值卡
            • 简易计税
              • 类似于小规模纳税人的处理方式
            • 转让金融商品应交增值税
            • 代扣代交增值税
        • 小规模纳税人
          • 应交税费-应交增值税
          • 应交税费-转让金融商品应交增值税
          • 应交税费-代扣代交增值税
      • 账务处理
        • 购销业务的会计处理
          • 采购等业务进项税额允许抵扣
            • 借：库存商品等 应交税费-应交增值税（进项税额)(当月已认证） -待认证进项税额（当月未认证） 贷：银行存款等
          • 销售业务
            • 借：应收账款等 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） -简易计税（采用简易计税办法）
        • 小规模纳锐人
          • 购入商品时，全额计入商品成本
          • 销售商品时，销售额=含税销售额/（1+征收率）
            • 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税
        • 视同销售
          • 不确认收入
            • 借：销售费用（市场推广、样品） 管理费用（交际应酬）等 贷：库存商品（成本价） 应交税费-应交增值税(销项税额）（按计税价格）
          • 确认收入
            • 借：应付职工薪酬（自产商品给员工作为非货币性福利） /利润分配（自产商品以分股利的方式给股东分配） 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） /应交税费-简易计税 /应交税费-应交增值税（小规模纳税人）
              • 同时： 借：主营业务成本 贷：库存商品
        • 进项税额不予抵扣转出的情况： 用于简易计税方法计税项目、 免征增值税项目、集体福利或个人消费
          • 购入商品给员工作为非货币性福利，增值税直接计入货物的成本
            • 材料入库时： 借：原材料 应交税费-应交增值（进项税额） 贷：银行存款
              • 发放给员工时： 借：应付职工薪酬 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 原材料
          • 非正常损失，管理不善造成毁损（天灾除外）
            • 批准前 借：待处理财产损益 贷：原材料等 应交税费-应交增值税（进项税额转出）
              • 批准后 借：银行存款 其他应收款 原材料 管理费用 贷：待处理财产损益
        • 差额征税
          • 净额法：代理人（如客运场站提供结算服务）
            • 借：银行存款（全额） 贷：主营业务收入（差额） 应交税费-应交增值税（销项税额）（差额的税） 应付账款（付给客运公司的）
          • 总额法：主要责任人，一直控制着（如旅游团二包）
            • 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）
              • 借：主营业务成本 应交税费-应交增值税（销项税额抵减） 贷：应付账款
        • 未交增值税合转出多交增值税
          • 月末企业计算出当月应交未交的增值税
            • 借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费-未交增值税
          • 当月交纳当月增值税，交多了 借：应交税费-应交增值税（已交税金） 贷：银行存款
            • 借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）
        • 交纳增值税
          • 当月交纳当月增值税 借：应交税费-应交增值税（已交税费） 贷：银行存款
          • 当月交纳以前各期未交增值税 借：应交税费-未交增值税 贷：银行存款
          • 企业预缴增值税 借：应交税费-预交增值税 贷：银行存款
            • 月末 借：应交增值税-未交增值税 贷：应交税费-预交增值税
        • 增值税税控系统专用设备及技术维护费用抵减增值税
          • 首次购买税控系统专用设备支付的费用和缴纳的技术维护费允许全额抵减
            • 购入时 借：固定资产（含进项税） 贷：银行存款等
              • 按规抵减时 借：应交税费-应交增值税（减免税额）（一般纳税人） 应交税费-应交增值税（小规模纳税人） 贷：递延收益（当期需交纳增值税税额）
                • 计提折旧时 借：管理费用 贷：累计折旧 同时 借：递延收益 贷：管理费用
          • 企业发生技术维护费
            • 按实际支付金额 借：管理费用 贷：银行存款
              • 按规定抵减应纳税额 借：应交税费-应交增值税（减免税额）（一般纳税人） 应交税费-应交增值税（小规模纳税人) 贷：管理费用
    • 消费税
      • 产品销售
        • 对外销售 借：税金及附加 贷：应交税费-应交消费税
        • 在建工程领用 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费-应交消费税 应交税费-应交增值税（进项税额）
      • 委托加工物资
        • 用于连续生产
          • 借：委托加工物资 贷：原材料
            • 借：委托加工物资（加工费） 应交税费-应交消费税（消费税） 贷：银行存款
              • 借：原材料 贷：委托加工物资
        • 以不高于受托方的计税价格直接销售
          • 借：委托加工物资 贷：原材料
            • 借：委托加工物资（加工费、消费税） 贷：银行存款
              • 借：原材料 贷：委托加工物资
        • 加工完成后的存货的成本构成
          • 实际耗用的原材料或者半成品成本；加工费；运杂费；直接出售的情况还有代收代缴的消费税
        • 疑难问题解答：以购销合同方式进行的委托加工如何处理？ 根据合同合业务实质判断加工方是否已经取得代加工原材料的控制权
    • 其他应交税费
      • 资源税（卖煤）
        • 借：税金及附加 贷：应交税费-应交资源税
      • 土地增值税（卖房卖地）
        • 早期土地没有单独反应计入固定资产成本了
          • 借：固定资产清理\在建工程 贷：应交税费-应交土地增值税
        • 企业转让的土地使用权在无形资产科目核算
          • 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 贷：应交税费-应交土地增值税 资产处置损益
      • 房产税、土地使用税、车船税和印花税
        • 借：税金及附加 贷：应交税费-应交房产税、城镇土地使用税、车船税
        • 印花税不通过“应交税费”科目核算 借：税金及附加 贷：银行存款
      • 城市维护建设税
        • 借：税金及附加 贷：应交税费-应交城市维护建设费
      • 所得税
      • 耕地占用税
        • 不需要通过“应交税费”科目核算 借：在建工程 贷：银行存款
  • 应付股利
    • 企业经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润
      • 宣布时 借：利润分配-应付现金股利或利润 贷：应付股利
        • 支付时 借：应付股利 贷：银行存款
    • 企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润
      • 不应确认为负债但应在附注中披露
  • 其他应付款
    • 是指应付、暂收其他单位或个人的款项
    • 售后回购分录
      • 借：银行存款 贷：其他应付款
        • 借：财务费用 贷：其他应付款
          • 按合同约定购回该商品时 借：其他应付款 贷：银行存款
• 非流动负债
  • 长期借款 （偿还期限在1年以上）
    • 1.企业借入长期借款 借：银行存款 长期借款-利息调整(倒挤） 贷：长期借款-本金
      • 分次付息
        • 2.资产负债表日 借：在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等（期初摊余成本*实际利率） 贷：应付利息（票面金额*票面利率） 长期借款-利息调整（倒挤）
          • 3.到期时 借：长期借款-本金 贷：银行存款
      • 到期一次还本付息
        • 2.资产负债表日 借：在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等（期初摊余成本*实际利率） 贷：长期借款-应计利息（票面金额*票面利率） 长期借款-利息调整（倒挤）
          • 3.到期时 借：长期借款-应计利息 长期借款-本金 贷：银行存款
  • 公司债券
    • 一般公司债券
      • 发行方式：面值发行、溢价发行、折价发行
      • 账务处理
        • 1.发行时 借：银行存款 应付债券-利息调整（倒挤） 贷：应付债券-本金
          • 分次付息
            • 2.每个资产负债表日 借：在建工程、制造费用、财务费用研发支出等 （期初摊余成本*实际利率） 贷：应付利息（票面金额*票面利率） 应付债券-利息调整（倒挤） 借：应付利息 贷：银行存款
              • 3.计算最后一期利息时 借：在建工程、制造费用、财务费用研发支出等 （期初摊余成本*实际利率）（倒挤） 贷：应付利息（票面金额*票面利率） 应付债券-利息调整（先算）
                • 4.债券偿还时 借：应付债券-面值 应付利息（最后一次利息） 贷：银行存款
          • 到期一次还本付息
            • 2.每个资产负债表日 借：在建工程、制造费用、财务费用研发支出等 （期初摊余成本*实际利率） 贷：应付债券-应计利息（票面金额*票面利率） 应付债券-利息调整（倒挤）
              • 3.计算最后一期利息时 借：在建工程、制造费用、财务费用研发支出等 （期初摊余成本*实际利率）（倒挤） 贷：应付债券-应计利息（票面金额*票面利率） 应付债券-利息调整（先算）
                • 4.债券偿还时 借：应付债券-面值 -应计利息 贷：银行存款
    • 可转换公司债券
      • 账务处理原则
        • 初始确认时分拆负债成分公允价值和权益成分公允价值
        • 负债成分的公允价值为未来现金流量现值（本利折现），用面值和利息调整（公允价值与面值之间的差）表示； 权益成本公允价值=发行总额-负债成分的公允价值
        • 交易费用按二者的公允价值进行分摊
      • 会计分录
        • 1.发行时 借：银行存款 贷：应付债券-可转换公司债券（面值） -可转换公司债券（利息调整） 其他权益工具
          • 2.转换股份钱 与一般公司债券相同
            • 3.转换股份前 借：应付债券-可转换公司债券（面值、利息调整、应计利息） （账面余额） 其他权益工具 贷：股本 （面值） 资本公积-股本溢价 （倒挤） 有时存在按比例转换的情况
  • 长期应付款
    • 具有融资性质的延期付款购买资产（分期付款）
      • 借：固定资产/在建工程（购买价款现值） 未确认融资费用（未来应付利息，长期应付款的备抵科目（负债类）） 贷：长期应付款（未来应付本金和利息） 借：长期应付款 贷：银行存款
      • 未确认融资费用摊销=期初应付本金余额*实际利率 =（期初长期应付款余额-期初未确认融资费用余额）*实际利率 摊销分录 借：财务费用\在建工程等 贷：未确认融资费用
      • 应付本金余额在资产负债表中应作为负债通过下列两个项目列报： ①一年内到期的非流动负债=资产负债表日后一年内到期的应付本金余额 =一年内减少的长期应付款-一年内未确认融资费用摊销数 ②长期应付款项目=资产负债表日应付本金余额-一年内到期的应付本金余额