导图社区 企业所得税的计算
应纳税额=应纳税所得额*税率-纳税抵免 应纳税所得额=应税收入-扣除金额-亏损弥补 境外所得。一图帮您理清企业所得税整体思路,让你豁然开朗
编辑于2021-11-10 15:55:15【商业大迁徙:在变化中寻找新生态位】刘润年度演讲揭示8大迁徙趋势:从生态位干旱化到智能体分级,每个企业都面临生存挑战核心逻辑是差异化策略,如织布鸟的终局体验或哨刺金合欢的防御战术婴儿潮、出海盲区、品类僵化等关键节点需拆解为可执行步骤(如能力盘点市场扫描模式验证)记住戈壁徒步的坚持,穿越干旱,终将抵达商业的"马赛马拉"。
"职场如战场,七类‘混蛋’正在消耗你的能量!从心理操纵者的精神控制到疏忽型领导的放任自流,从微观管理的窒息感到搭便车者的投机取巧,每个陷阱都暗藏职场生存法则重点拆解:面对操纵者需切断同情,疏忽领导要主动补位,控制狂魔靠清单化解,摸鱼达人用规则制约掌握针对性策略恶霸需团队联防,功劳小偷靠证据反击,媚上欺下者以边界隔离记住:识别特征比硬刚更重要,150字带你速通职场防御手册!"
"培养7项核心能力,成就更强大的自己!这包括:1判断力用智慧评估局面2.全局观以责任和灵活应对挑战;3沟通力通过合作与共情建立联结;4自省力掌控情绪,实现自律;5影响力相信能改变发生的事6.价值感贡献被需要7.自信心坚信'我能行'。掌握这些技能,助你在个人成长和人际关系中游刃有余。"
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【商业大迁徙:在变化中寻找新生态位】刘润年度演讲揭示8大迁徙趋势:从生态位干旱化到智能体分级,每个企业都面临生存挑战核心逻辑是差异化策略,如织布鸟的终局体验或哨刺金合欢的防御战术婴儿潮、出海盲区、品类僵化等关键节点需拆解为可执行步骤(如能力盘点市场扫描模式验证)记住戈壁徒步的坚持,穿越干旱,终将抵达商业的"马赛马拉"。
"职场如战场,七类‘混蛋’正在消耗你的能量!从心理操纵者的精神控制到疏忽型领导的放任自流,从微观管理的窒息感到搭便车者的投机取巧,每个陷阱都暗藏职场生存法则重点拆解:面对操纵者需切断同情,疏忽领导要主动补位,控制狂魔靠清单化解,摸鱼达人用规则制约掌握针对性策略恶霸需团队联防,功劳小偷靠证据反击,媚上欺下者以边界隔离记住:识别特征比硬刚更重要,150字带你速通职场防御手册!"
"培养7项核心能力,成就更强大的自己!这包括:1判断力用智慧评估局面2.全局观以责任和灵活应对挑战;3沟通力通过合作与共情建立联结;4自省力掌控情绪,实现自律;5影响力相信能改变发生的事6.价值感贡献被需要7.自信心坚信'我能行'。掌握这些技能,助你在个人成长和人际关系中游刃有余。"
企业所得税=
收入
收入确认的原则
权责发生制
实质重于形式
一般
销售货物
托收承付:办妥托收手续时
预收款:发出商品时
委托代销:收到代销清单时
需要安装检验:接收时或安装检验完毕时
分期收款:合同约定收款日期
产品分成:分得产品的日期(公允价值计量)
视同销售
捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配
特殊
商业折扣(折扣销售):以扣除商业折扣后的金额为收入额
现金折扣(销售折扣):以扣除现金折扣前的金额为收入额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除
销售折让/销售退回:在折让/退回发生当期冲减当期的销售收入
其他
提供劳务
完工进度法
转让财产
转让协议生效且完成股权变更手续时
股息、红利等权益性投资收益
被投资方做出利润分配决定时
利息、租金、特许权使用费
按合同约定应付日期
接受捐赠
实际收到时
不征
财政拨款
行政事业性收费、政府性基金
专项用途+国务院批准
免征
国债利息收入
国债的转让收入不免税
居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
持有上市股票不足12个月的投资收益不免税
非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
符合条件的非营利组织的非营利性活动收入
税收优惠
农林牧渔
减半征收:花、茶、饮料作物、香料作物、海水养殖、内陆养殖
免税:除上述之外的其他“农林牧渔”项目
技术转让
<=500 万 免税
>500万 减半
减按90%计入收入
资源综合利用
社区提供养老、托育、家政等服务机构相关收入
-扣除项目
真实合法
合规发票
财政票据
境外单位和个人的签收单据
法院判决书、裁定书、调解书, 以及仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据
盖章的收据或收款个人签具的收据、 收条或签收花名册等单据,并附合同和身份证照等
发生非价外费用的违约金、赔偿费, 解除劳动合同(辞退)补偿金、 拆迁补偿费等非应税项目支出
白条,伪造的发票,非法取得的发票,
合理性
允许(限额)扣除
工资薪金、三项经费、劳务派遣
工资薪金:合理、据实
职工福利费:不超过工资薪金总额14%部分
职工教育经费:不超过工资薪金总额8%部分:
超过部分结转下年
工会经费:不超过工资薪金总额2%部分
劳务派遣
直接支付给劳务派遣公司:作为劳务费扣除
直接支付给员工个人的:并入当年工资薪金扣除
股权激励计划
立即可以行权:作为当年工资薪金扣除
等待期后行权:在实际行权时作为工资薪金扣除
保险费用
五险一金
补充养老、医疗保险 工资薪金5%之内
雇主责任险,人身安全保险,第三者责任险,员工出差交通险
财产险 公众责任险
为投资者和职工购买的商业保险
利息和借款费用
向金融企业的借款
向非金融企业的借款
利率
同期同类贷款利率内可扣,
超出部分不可扣
借款金额
债资比2:1范围内可扣(金融企业5:1)
超出部分不可扣
业务招待费(孰低原则)
实际发生额的60%
不超过销售(营业)收入的5‰
销售(营业)收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售
广宣费
不超过销售(营业)收入的15%(超过部分允许结转至以后年度扣除)
制药、饮料、化妆品行业允许按照30%扣除
烟草行业不得扣除
公益性捐赠
利润总额(会计口径)12%以内的部分准予扣除
精准扶贫
防疫捐赠
符合条件的全额扣除
直接损赠不可扣除
手续费及佣金
约定的收入金额5%以内的准予扣除
保险允许按照18%扣除
以拿佣金为主业的企业准予扣除
金融企业贷款损失准备金
年度变动额1%以内的准予扣除(其他未经核准的准备金一律不得扣除)
其他扣除项目
税金
企业所得税和允许抵扣的增值税不可扣除
其他均可扣除
汇兑损失
专项资金
总分机构分摊的费用
合理范围+证明文件 可以扣除
资产相关
损失
税收优惠
加速折旧
限于制造业,且对加速折旧方法有一定限制
固定资产一次性扣除
单价不超过500万元的可以一次性扣除(有效期至:)
疫情防控设备
疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的设备,允许一次性扣除
不允许扣除
利润表“利润总额”之后的项目
企业所得税税款
向投资者支付的股息、红利
行政机关惩罚性质的款项
税收滞纳金、罚金、罚款、被没收财物的损失(违约金、罚息除外)
超过标准的捐赠支出、与经营无关的赞助支出、与取得收入无关的其他支出
未经核准的准备金
企业间管理费、企业内部机构间租金和特许权使用费、非银企业内部机构间利息
相关性
与经营相关
与经营无关
税收优惠
加计扣除
残疾人工资
100%加计扣除
研发费用除
100%加计扣除
创投企业优惠
创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,可以按照其投资额的 70%,在股权持有满2年的当年抵扣该创投企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税 年度结转抵扣。
个人投资个税同样享受优惠
-
其他应纳税所得额扣减项
亏损弥补
每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除后的结果,若大于零,为 “应纳税所得额”;若小于零,则为亏损
境外税额的抵免
=应纳税所得额
X
税率
基本税率:25%
居民企业
境内有机构,收入有联系的非居民企业
低税率:20%
非居民企业境内没有机构,有收入来源
非居民企业境内有机构,但收入无联系
减按10%
税率优惠
减按15%税率
国家重点扶持的高新技术企业;
经认定的技术先进型服务企业;
对符合条件的从事污染防治的第三方企业;
西部大开发鼓励类企业
自2020年1月1日至2024年12月31日,注册在海南自由贸易港并实 质性运营的鼓励类产业企业
减按20%税率
小型微利企业
标准:年应纳税所得额不超过300万元+从业人数不超过300人+资产总额不超过5000万
应纳税所得额100万元以内的,减按25%计税,实际税负率5%
应纳税所得额超过100万元不足300万元的部分,减按50%计税,实际税负率10%
=应纳税额
-
应纳税额抵免
应纳税额额抵免
环境保护
节能节水
安全生产
购买专用设备可抵免投资额的10%
“三免三减”半
重点扶持的公共基础设施项目
符合条件的环境保护、节能节水项目
"两免三减半"
符合条件的集成电路设计企业和软件企业
"五免"
经营性文化事业单位转制为企业
征收管理
纳税地点
纳税年度
纳税申报时点
收入形式
货币形式
收入的金额是确定的
现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等
非货币形式
收入无法确定或可能变动
固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投 资、劳务以及有关权益等
非货币形式收入应当按照公允价值确定收入额
所得来源
销售货物
交易活动发生地
提供劳务
劳务发生地
转让财产
动产转让所得
转让动产的企业或机构、场所所在地
不动产转让所得
不动产所在地
权益性投资资产转让所得
被投资企业所在地
股息、红利等权益性投资
分配所得的企业所在地
利息、租金、特许权使用费
负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地
征税对象
生产经营所得
其他所得
清算所得
纳税人
各类企业
事业单位
社会团体
民办非企业单位
从事经营活动的其他组织
注册地+实际管理机构
居民企业
非居民企业
不包括
个人独资企业
人体工商户
合伙企业
中心主题
主题
主题
主题