企业所得税扣除项

最新详细版企业所得税可扣除项，包括不允许扣除、限额扣除、纳税调减、税额抵减、据实扣除等内容，适合考前记忆和建立体系思维。

企业所得税扣除项

• 不允许扣除
  • 行政部门罚款
  • 非公益性捐赠
  • 赞助支出
  • 计提的减值准备金
• 限额扣除
  • 以工资总额做扣除基础
    • 职工福利费14%限额内据实扣除
    • 工会经费2%限额内据实扣除
    • 职工教育经费8%限额内据实扣除
      • 超额部分可结转以后年度扣除
      • 软件生产企业培训费用、据实扣除
    • 补充（养老+医疗）5%限额内据实扣除
  • 以营业收入做扣除基础
    • 广告业务宣传费15%限额内据实扣除
      • 超额部分可结转以后年度扣除
      • 化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业的扣除标准为30%
      • “烟草企业”的烟草广告费和业务宣传费支出“不得扣除”
    • 业务招待费
      • 发生额60%
      • 营业收入0.5%
      • 比较低值为扣除限额
  • 借款利息
    • 金额企业借款据实扣除
    • 非金融企业贷款，不超过金融企业“同期同类”贷款利率部分准予扣除
  • 利润总额
    • 公益性捐赠12%限额内据实扣除
      • 超额部分准予结转以后3年内扣除
• 纳税调减
  • 国债利息
  • 五年内未弥补的亏损
    • 高新技术和科技型中小企业亏损结转年度，由5年变为10年
    • 受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年变为8年
    • 境外机构的亏损不得用境内机构利润弥补
  • 加计扣除
    • 研发支出
      • 制造企业研发费用加计扣除比例提高到100%
      • 除制造业外的企业研发费用按75%加计扣除
    • 残疾人工资
      • 加计100%扣除
  • 符合条件，居民企业之间的股息、红利收入
    • 上市公司，须持有时间>1年
  • 创业投资企业采取股权投资方式，投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，按其投资额的70%，调减应纳税所得额
    • 当年不足，可“结转”以后年度
• 税额抵减
  • 购节能节水等设备，固定资产入账价值×10%，扣减应纳所得税
• 据实扣除
  • 工资薪金
  • 保险
    • 五险一金
    • 企业财产保险
    • “特殊工种”人身安全保险，职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费
    • 雇主责任险、公众责任险等按照规定缴纳的保险费，准予扣除。适用于2018年度及以后年度。