增值税

这是一篇关于增值税的思维导图，主要内容有征税范围的五个方面和四个条件、纳税人、税率。

增值税

• 征税范围
  • 五个方面
    • 货物
      • 有形资产，包括电力热力气体
    • 服务
      • 交通运输，邮政，电信，建筑，金融，现代，生活服务
    • 劳务
      • • 加工修理修配劳务
    • 无形资产
      • 有偿转让所有权或使用权
    • 不动产
      • 有偿转让不动产所有权（包括一并转让的土地所有权）
  • 四个条件
    • 应税行为发生在中国境内
      • 销售货物：起运地或所在地在境内
      • 加工修理修配服务：提供的应税劳务发生在境内
      • 销售服务，无形资产或不动产：不动产，自然资源在境内/销售方或购买方在境内
    • 应税行为属于（销售服务，无形资产，不动资产）范围
    • 应税行为是为他人提供
    • 应税行为是有偿的
  • 满足4个条件但不征税
    • 政府性基金或行政性事业收费
    • 存款利息
    • 保险赔偿
    • 住宅专项资金
    • 资产重组 （资产重组是指企业资产的拥有者、控制者与企业外部的经济主体进行的，对企业资产的分布状态进行重新组合、调整、配置的过程，或对设在企业资产上的权利进行重新配置的过程）
  • 不满足4个条件但要征税
    • 罚没物品
      • 正常渠道销售：征税
      • 拍卖：征税
      • 拍卖后上交财政：征税
    • 运输逾期票证
      • 未消费的票款：按交通运输业征税
      • 退票费，手续费：按其他现代服务业征税
    • 取得财政补贴
      • 与销售挂钩：征税
      • 其他情形：不征税
    • 自产，委托加工的货物用于非应税项目，集体福利或个人消费
    • 自产，委托加工的货物用于“投分送”
    • 单位/个人向其他单位/个人无偿提供服务（社会公众收益除外）
  • 不用视同消费
    • 售后回租业务中，承租方出售资产的行为
    • 药企销售自产创新药，其提供给患者后续免费试用的相同创新药
    • 根据国家指令无偿提供的铁路，航空运输服务
    • 外购的货物用于非应税项目，集体福利或个人消费
• 纳税人
  • 纳税义务人
    • 资管产品：管理人
    • 承包，承租，挂靠经营
      • 以发包人名义对外经营并由发包人承担法律责任：发包人
      • 否则:承包人
  • 扣缴义务人
    • 境外单位在境内销售
      • 有代理人：代理人
      • 无代理人：购买方
  • 综合保税区一般纳税人
    • 进口自用设备暂免征增值税，消费税
    • 使用保税政策
      • 从境外购入并进入试点区域的货物
      • 从 海关特殊监管区域保税临管场所购买并进入试点区域的货物
      • 从试点区域内非试点企业购买的保税货物
      • 从试点区域内其他试点企业购买的非经加工的保税货物
• 税率
  • 基本税率13%
    • 销售货物
    • 进口货物
    • 提供加工修理修配
    • 有形资产租赁
      • 干租，光租
      • 出租建筑设备不配操作人员
  • 9%
    • 生活必需品，初级农产品，比如米面油盐奶，但调剂如按13%
    • 交通运输
      • 程租 期租 湿租
      • 航位承包
      • 无运输工具承运业务
      • 逾期票证收入
    • 邮政服务
    • 基础电信服务
    • 建筑服务
    • 不动产租赁
    • 销售不动产
    • 转让土地使用权
  • 6%
    • 金融服务
    • 生活服务
    • 增值电信服务
    • 现代服务
      • 经济代理服务
      • 物流辅助服务
      • 工程勘察勘探服务
      • 其他现代服务
      • 信息技术服务
        • 软件开发
        • 软件咨询
        • 软件维护
        • 软件测试
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