2021年税务师——涉税实务 【税务行政复议】

这是一篇关于2021年税务师——涉税实务 【税务行政复议】的思维导图，从范围、参加人、复议机关、申请、受理、中止、终止、和解、调解、复议决定、行政诉讼几个方面作了详细的阐述。

税务行政复议

• 范围
  • 申请人认为 税务机关的具体行政行为依据的规定不合法→对行为申请行政复议时+一并向复议机关提出对相关规定进行审查
  • 征税行为
    • 遵循“复议前置”“纳税前置”行为
  • 行政许可、审批行为 || 发票管理行为 || 税收保全/强制执行措施 || 行政处罚行为 || 纳税信用等级评定行为 等等
    • 无需必经行政复议，可直接上法院诉讼
• 参加人
  • 申请人
    • 企业/以企业名义/执行合伙事务的合伙人/近亲属、法定代理人
  • 被申请人
    • 作出具体行政行为的税务机关
  • 第三人、代理人
    • 有利害关系的个人/组织 || 申请人、第三人可委托1~2名代理人参加复议
• 复议机关
  • 向谁申请复议（找爸爸；找上一级）
    • 计划单列市税务局/国家税总
      • 国家税总
        • 国税总→国税总 同级复议。if不服，可向【法院提起行政诉讼】or【申请国务院裁决（最终裁决）】
    • 对逾期不缴罚款的加罚不服的（不缴100，加罚50，对50不服）
      • 作出行政处罚的税务机关（同级复议）
    • 对已处罚款和加罚都不服（罚款100，加罚50，对150不服）
      • 作出处决的上级税务机关
    • 被撤销的税务机关撤销前作出的行政行为
      • 继续行使职权的上一级
    • 共同作出的具体行政行为
      • 共同上一级税务/行政机关
    • 税务所（分局）、各级税务局的稽查局
      • 所属税务局
• 申请
  • 期限
    • 申请人在知道税机作出具体行为之日~60日内
      • 提出申请
    • 因不可抗力/被申请人设置障碍→耽误法定期限
      • 申请期应扣除被耽误的时间
  • 纳税前置
    • 申请复议前，先【解缴税款+滞纳金/【提供担保】
      • 可在缴清/担保确认之日~60日内 申请
    • 申请人对 逾期不缴罚款+加罚 不服
      • 应先缴罚款+加罚，再申请
        • if单独罚款（无加罚）→无需纳税前置
  • 复议前置
    • 先复议→if不服→诉讼
  • 复议和诉讼不同时进行原则
• 受理
  • 复议机关收到申请后→5日内审查&决定是否受理
  • 对“复议前置”的行政复议，if不予受理/受理后超复议期限不答复
    • 可自收到不予受理决定书/行政复议期满15日内
      • 行政复议期：受理申请之日~60日+可延长30日
      • 向法院提起行政诉讼
  • 复议不停止执行
    • 除非官家说停则停
• 中止、终止
  • 中止（暂停）
    • 申请人死亡，近亲尚未确定是否参加复议
    • 申请人丧失参加复议能力，尚未确定代理人参加的
    • 申请人下落不明/失踪
    • 满60日中止原因未消除→终止
    • 尚未确定、不可抗力、暂不能履职、所需依据尚未审结……
  • 终止（结束）
• 和解、调解
  • 作出行政复议决定前
  • 范围
    • 行使自由裁量权作出的具体行政行为 || 行政赔偿 || 行政奖励
      • 钱多钱少的问题
  • 效力
    • 书面和解协议→复议终止
      • 复议调解书双方签字，即具法律效力
• 复议决定
  • 送达即生效
  • 类型
    • 维持决定 || 要求履行决定 || 撤销、变更、确认违法决定 || 变更决定 || 驳回决定
  • 重新作出复议决定
    • 复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为，被申请人
      • 不得差不多，不能更不利
      • 不得以同一事实理由作出相同的行政行为
        • 除非，复议机关以原行为违反程序撤销
      • 不得对申请人更不利的决定
        • 除非，复议机关以原行为主要事实不清、证据不足撤销
• 行政诉讼
  • 税务机关只有应诉权，不能反诉
  • 区别
  • 受案原则
    • 依法审查 || 有限变更 || 被告举证 || 诉讼不停止执行 原则
  • 诉讼管辖
    • 级别管辖
    • 地域管辖
      • 一般情况/经复议，复议机关未改变原行为
        • 最初作出具体行政行为的税机所在地人民法院
      • 经复议，复议机关未改变原行为（1/2）
        • 最初……法院
        • 复议机关所在地人民法院
  • 起诉和受理
    • 直接向法院起诉
      • 知道作出具体行为之日~6m
    • 不服复议决定
      • 收到复议决定书之日~15日
    • 复议机关逾期不做决定
      • 复议期满~15日
    • 法院审查受理
      • 法院应7日立案/不予受理裁定
  • 证据和审理
    • 审判制度
      • 合议、回避、公开审判、两审终审→原则应公开审理，涉密除外
    • 依据
      • 法律、行政法规、地方性法规；参照部门规定、地方政府规章
    • 举证责任
      • 被告对做出的行政行为→举证
        • 被告+其诉讼代理人→不得在诉讼过程中，向原告、第三人、证人收集证据
    • 回避制度
      • 适用于：书记员、翻译人员、鉴定人、勘察人
        • 不适用：证人、原告、被告
  • 判决与执行
    • 判决
      • 维持/撤销/履行/变更 判决
    • 执行
      • 拒绝履行主体
        • 公民、法人、其他组织
          • 行政机关/第三人→向第一审法院申请强制执行 or 由行政机关依法强制执行
        • 行政机关
          • 第一审法院可采取 划拨款项、罚款、提出司法建议、拘留、追究刑事责任等措施