税款征纳

以下介绍了税款征纳的法律责任，包括税务机关及其工作人员的法律责任、开户银行的法律责任、税务代理人的法律责任等。

税款征纳的法律责任

• 税务机关及其工作人员的法律责任
  • 税务人员滥用职权
    • 税务机关或税务人员查封、扣押纳税人个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品的，责令退还，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任
    • 税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分
    • 税务人员滥用职权、故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分
  • 税务人员违法行为
    • 税务人员对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任
    • 税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结、唆使或者协助纳税人、扣缴义务人偷税、逃避追缴欠税、骗税，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚构不成犯罪的，依法给予行政处分
    • 税务人员私分扣押、查封的商品、货物或者其他财产，情节严重，构成犯罪的，依法追究刑事责任
• 开户银行的法律责任
  • 纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户
  • 拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定
  • 在接到税务机关书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的
  • 由税务机关处10万元以上50万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上1万元以下的罚款
• 税务代理人的法律责任
  • 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的
    • 除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴50%以上3倍以下的罚款
• 纳税人、扣缴义务人的法律责任
  • 偷税
    • 1.对偷税行为的处罚
      • （1）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证/在账簿上多列支出/不列、少列收入
      • （2）经税务机关通知申报而拒不申报
      • （3）进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的。以上三个
      • 扣缴义务人采取以上手段，不缴或者少缴已扣、已收税款
      • 由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任
    • 2.对逃避缴纳税款（=逃税罪=❌逃避追缴欠税）的刑事处罚
      • 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报/不申报
        • 逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金
        • 数额巨大且占应纳税额30%以上的，处3以上7年以下有期徒刑，并处罚金
        • 纳税人有上述行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任（5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚/被税务机关给予2次以上行政处罚的除外）
      • 扣缴义务人采取前列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照上述规定处罚
  • 一般欠税（客观原因）
    • 因经营环境恶化、管理不善、社会负担过重等导致利润下降，无力缴税（没有采用非法手段0
      • 1.从滞纳之日起，按日加收万分之五的滞纳金
      • 2.责令期限缴纳或解缴税款，但最长期限为15日
      • 3.责令期限缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施
      • 4.欠缴税款的纳税人在出境前未按规定结清应纳税款/未提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止出境
  • 逃避追缴欠税
    • 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段
      • 妨碍税务机关追缴欠款的
        • 由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款
        • 构成犯罪的，依法追究刑事责任
      • 致使税务机关无法追缴欠缴的税款
        • 数额在1万元以上不满10万元的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下的罚金
        • 数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处欠缴税款1倍以上5倍以下的罚金
  • 骗税
    • 行政处罚：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任
      • 税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税
    • 刑事处罚：
      • （1）数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款
      • （2）数额巨大或者有其他严重情节的，处5年以上10年以下有期徒刑
      • （3）数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金/没收财产
  • 抗税
    • 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款
      • 税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金+由司法机关依法追究其刑事责任
      • 情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的税款
      • 刑事处罚：以暴力、威胁办法拒不缴纳税款的，处3年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金
  • 对不缴、少缴税款等行为的处罚
    • 纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令期限缴纳
    • 逾期仍未缴纳的，税务机关除依照规定采取强制执行措施追缴其不缴或少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款
    • 纳税人拒绝代扣、代收税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳金。纳税人拒不缴纳的，依照上述规定执行
  • 对扣缴义务人不履行扣缴义务的处罚
    • 扣缴义务人应扣未扣，应收而不收税款的，
      • 由税务机关向其纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款的50%以上3倍以下的罚款
    • 扣缴义务人违反《税收征管法》及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的
      • 税务机关除按规定对其给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将其未扣未缴、应收未收的税款补扣或者补收
  • 对非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的处罚
    • 由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款
    • 情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款
    • 构成犯罪的，依法追究刑事责任
  • 违规办理纳税担保的处罚
    • 纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保
      • 由税务机关处以1000元以下的罚款；属于经营行为的，处以10000元以下的罚款
    • 非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的
      • 由税务机关处以1000元以下的罚款
    • 纳税人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保，造成应纳税款损失的
      • 由税务机关按照《税收征管法》第68条规定处以未缴、少缴税款的50%以上5倍以下的罚款
• 主观意愿+客观行为
• 主观+欺骗
• 主观意愿+客观行为