资源税和环境保护税

资源税和环境保护税导图，讲述了纳税人、税目、税率、计税依据、减免税项目、应纳税额计算等，希望对你有所帮助！

资源税和环境保护税

• 资源税
  • 纳税人
    • 在中国领域辖的其他海域开发应税资源的单位和个人
      • 进口不征，出口不退
      • 在开采销售或移作自用时单一环节征收，价内税
      • 用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配
      • 用于连续生产非应税产品
  • 税目（5类164个）
    • 能源矿产
      • 原油
        • 不包括成品油
      • 天然气、页岩气、天然气水合物
        • 天然气增值税税率9%
      • 煤
      • 煤成（层）气
      • 铀、钍
      • 油页岩、油砂、天然沥青、石煤
      • 地热
    • 金属矿产
      • 黑色金属
      • 有色金属
    • 非金属矿产
      • 矿物类
      • 岩石类
      • 宝玉石类
    • 水气矿产
      • 二氧化碳气、硫化氢气
      • 矿泉水
    • 盐
      • 纳盐、钾盐、镁盐、锂盐
        • 不包括食用盐
      • 天然卤水
      • 海盐
  • 税率
    • 比例税率
      • 固定税率
      • 幅度税率
    • 固定税额
  • 计税依据
    • 销售额
      • 从价定率征收（如：原油）
        • 运杂费取得合法有效凭据的，准予从销售额中扣除
        • 特殊情形（依次）
          • 纳税人近期同类平均售价
          • 其他纳税人近期同类平均售价
          • 后续加工非应税产品售价，减去后续加工环节的成本利润
          • 组价
            • =成本×（1+成本利润率）÷（1-资源税税率）
        • 外购原矿与自采原矿混合为原矿产品销售
        • 外购选矿与自采选矿混合为选矿产品销售
        • 直接扣除
        • 外购原矿与自采原矿混合为选矿产品销售
          • 计算扣除
            • 外购金额（数量）×原矿税率÷选矿税率
    • 销售量
      • 从量定额征收
  • 减免税项目
    • 免税
      • 开采原油以及油田范围内运输原油过程中，用于加热的原油、天然气
      • 煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气
    • 减征
      • 减20%
        • 从低丰度油气田开采的原油、天然气
      • 减30%
        • 高含硫天然气、三次采油、从深水油气田天采的原油和天然气
        • 从衰竭期矿山开采的矿产品
        • 页岩气（2018.4.1-2021.3.31）
      • 减40%
        • 稠油、高凝油
      • 减50%
        • 对充填开采置换出来的煤炭（2014.12.1-2023.8.31）
    • 省、自治区、直辖市人民政府决定的减免税项目
      • 开采或生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害遭受重大损失的
      • 开采共伴生矿、低品位矿、尾矿
  • 水资源税改革试点实施办法
    • 差别税额，从量计征
    • 免税
      • 规定限额内的农业生产取用水
      • 取用污水处理再生水
      • 除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水
      • 抽水蓄能发电取用水
      • 采油排水经分离净化后在封闭管道回注
    • 跨省调度水资源
      • 由调入区域所在地的税务机关征收
• 环境保护税
  • 不属于直接排放的不征
    • 向依法设立的集中处理场所排放
    • 在符合环保标准的场所贮存或处置固体废物
    • 依法对畜禽养殖场废弃物进行综合利用和无害化处理
  • 税目
    • 大气污染物
    • 水污染物
    • 按污染当量
    • 固体废物
      • 按排放量
        • 扣除3项
          • 综合利用量
          • 贮存量
          • 处置量
    • 噪声
      • 按超标分贝数
        • 只征工业噪声，不包括建筑噪声
  • 排放确定方法顺序（依次）
    • 自动监测数据
    • 监测机构出具数据
    • 环保部门规定方法
    • 抽样测算
  • 应纳税额计算
    • 大气污染物
      • 每一排放口（或没有排放口）
        • 按污染当量数从大到小取前3项征税
    • 水污染物
      • 第一类水污染物
        • 按前5项征收
      • 其他类水污染物
        • 按前3项征收
    • 固体废物
      • 从量定额
    • 噪声
      • 超标不足15天减半征收
  • 税收优惠
    • 暂免
      • 农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物
      • 机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物
      • 依法设立的集中处理场所，不超过国家和地方规定的排放标准的
      • 综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的
      • 国务院批准免税的其他情形
    • 减征
      • 大气污染物或水污染物浓度低于排放标准30%的，减按75%征收
      • 大气污染物或水污染物浓度低于排放标准50%的，减按50%征收