导图社区 资源税和环境保护税
资源税和环境保护税导图，讲述了纳税人、税目、税率、计税依据、减免税项目、应纳税额计算等，希望对你有所帮助！
注册会计师考试综合卷一（会计、审计、税法），包含增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、房产税等。
CPA《经济法》第11章内容，自带知识点导航链接，方便工作和学习，希望这份脑图会对你有所帮助。
CPA《经济法》第10章企业国有资产法律制度内容，自带知识点导航链接，方便工作和学习。
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资源税和环境保护税
资源税
纳税人
在中国领域辖的其他海域开发应税资源的单位和个人
进口不征，出口不退
在开采销售或移作自用时单一环节征收，价内税
用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配
用于连续生产非应税产品
税目（5类164个）
能源矿产
原油
不包括成品油
天然气、页岩气、天然气水合物
天然气增值税税率9%
煤
煤成（层）气
铀、钍
油页岩、油砂、天然沥青、石煤
地热
金属矿产
黑色金属
有色金属
非金属矿产
矿物类
岩石类
宝玉石类
水气矿产
二氧化碳气、硫化氢气
矿泉水
盐
纳盐、钾盐、镁盐、锂盐
不包括食用盐
天然卤水
海盐
税率
比例税率
固定税率
幅度税率
固定税额
计税依据
销售额
从价定率征收（如：原油）
运杂费取得合法有效凭据的，准予从销售额中扣除
特殊情形（依次）
纳税人近期同类平均售价
其他纳税人近期同类平均售价
后续加工非应税产品售价，减去后续加工环节的成本利润
组价
=成本×（1+成本利润率）÷（1-资源税税率）
外购原矿与自采原矿混合为原矿产品销售
外购选矿与自采选矿混合为选矿产品销售
直接扣除
外购原矿与自采原矿混合为选矿产品销售
计算扣除
外购金额（数量）×原矿税率÷选矿税率
销售量
从量定额征收
减免税项目
免税
开采原油以及油田范围内运输原油过程中，用于加热的原油、天然气
煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气
减征
减20%
从低丰度油气田开采的原油、天然气
减30%
高含硫天然气、三次采油、从深水油气田天采的原油和天然气
从衰竭期矿山开采的矿产品
页岩气（2018.4.1-2021.3.31）
减40%
稠油、高凝油
减50%
对充填开采置换出来的煤炭（2014.12.1-2023.8.31）
省、自治区、直辖市人民政府决定的减免税项目
开采或生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害遭受重大损失的
开采共伴生矿、低品位矿、尾矿
水资源税改革试点实施办法
差别税额，从量计征
规定限额内的农业生产取用水
取用污水处理再生水
除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水
抽水蓄能发电取用水
采油排水经分离净化后在封闭管道回注
跨省调度水资源
由调入区域所在地的税务机关征收
环境保护税
不属于直接排放的不征
向依法设立的集中处理场所排放
在符合环保标准的场所贮存或处置固体废物
依法对畜禽养殖场废弃物进行综合利用和无害化处理
税目
大气污染物
水污染物
按污染当量
固体废物
按排放量
扣除3项
综合利用量
贮存量
处置量
噪声
按超标分贝数
只征工业噪声，不包括建筑噪声
排放确定方法顺序（依次）
自动监测数据
监测机构出具数据
环保部门规定方法
抽样测算
应纳税额计算
每一排放口（或没有排放口）
按污染当量数从大到小取前3项征税
第一类水污染物
按前5项征收
其他类水污染物
按前3项征收
从量定额
超标不足15天减半征收
税收优惠
暂免
农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物
机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物
依法设立的集中处理场所，不超过国家和地方规定的排放标准的
综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的
国务院批准免税的其他情形
大气污染物或水污染物浓度低于排放标准30%的，减按75%征收
大气污染物或水污染物浓度低于排放标准50%的，减按50%征收
