导图社区 经济法消费税法律制度
经济法消费税法律制度：生产应税消费品；委托加工应税消费品；进口应税消费品；零售应税消费品。
这里面包括了货币资金、应收及预付款项、交易性金融资产、应收票据。应收账款、预付账款、应收股利和应收利息等。
这里面包括了实收资本、股本、资本公积、资本溢价、股本溢价、其他资本公积、发行股票得手续费。佣金等交易费用等。
实务收入费用和利润思维导图，包含主营业务收入、其他业务收入、主营业务横滨呢、其他业务成本呢、合同负债。
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消费税法律制度
纳税人
征税范围
生产应税消费品
用于连续生产应税消费品，不纳税
移送使用纳税（在建工程、馈赠、集资、广告、样品、职工福利等）
委托加工应税消费品
不高于受托方计税价格直接出售，不再缴纳
高于受托方计税价格不属于直接出售的，计税时扣除已交税款
进口应税消费品
零售应税消费品
金银首饰、超豪华小汽车
批发销售卷烟
批发给其他烟草批发企业，不纳税
烟叶不属于消费税征税范围
税目
烟酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油
摩托车、小汽车、高尔夫球、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料
税率
比例税率（从价）
其他酒、高尔夫球、涂料、电池、烟丝
雪茄烟
定额税率（从量）
成品油、啤酒、黄酒
复合税率（从价+从量）
卷烟和白酒
应纳税额
销售额
从价计征
价款、价外费用（手续费、补贴、基金、集资费、奖励费、违约金、滞纳金、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、装卸费）
不包含：开具发票的代垫运输费、代收政府性或行政事业性收费
从量计征
销售量、自产自用移送使用量、收回的委托加工量、进口征税量
从价从量复合计征
卷烟、白酒
特殊情况
明显偏低由税务机关核定
换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务的，最高销售价格
白酒品牌使用费并入销售额
从价计征连同包装销售的，无论包装物如何计价，均并入销售额；超12个月押金并入，酒类押金全并入
金银首饰划分不清从高适用；以旧换新或成套按销售额征收；包装物一律并入
通过自设非独立核算门市部销售的资产应税消费品，应按照门市部对外销售额或数量来征税
应纳税额计算
生产销售
自产自用
从价
组成计税价格=（成本+利润）/（1-比例税率）
应纳税额=组成计税价格*比例税率
复合
组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量*定额税率）/（1-比例税率）
应纳税额=组成计税价格*比例税率+自产自用数量*定额税率
委托加工
组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率）
组成计税价格=（材料成本+加工诶+委托加工数量*定额税率）/（1-比例税率）
进口环节
组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税比例税率）
组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量*定额税率）/（1-消费税比例税率）
另外支付给卖方的佣金，计入；向境外采购代理人支付的不计入；回扣不计入；罚款计入
已纳消费税扣除
外购
已税原料生产的卷烟、高档化妆品、鞭炮、高尔夫球杆、木制一次性筷子、实木地板、成品油、汽油柴油
委托加工收回的以上产品
征收管理
纳税时间
赊销和分期付款，书面合同约定的收款当天
预收货款，发出应税消费品的当天
托收承付和委托银行收款，发出应税消费品并办妥托收手续的当天
其他结算方式，收讫销售款或取得收款凭据的当天
委托加工，纳税人提货当天
优惠
法定性减免
关税税额、增值税或消费税在人民币50元以下
无商业价值的广告品及货样；国外无偿赠送物资；工具必需物品；因故退还
政策性减免
途中或起卸遭受损坏；起卸后海关放行前不可抗力损害；查验时损坏但不是保管不慎造成
地点
期限
