经济法消费税法律制度

经济法消费税法律制度：生产应税消费品；委托加工应税消费品；进口应税消费品；零售应税消费品。

消费税法律制度

• 纳税人
• 征税范围
  • 生产应税消费品
    • 用于连续生产应税消费品，不纳税
    • 移送使用纳税（在建工程、馈赠、集资、广告、样品、职工福利等）
  • 委托加工应税消费品
    • 不高于受托方计税价格直接出售，不再缴纳
    • 高于受托方计税价格不属于直接出售的，计税时扣除已交税款
  • 进口应税消费品
  • 零售应税消费品
    • 金银首饰、超豪华小汽车
  • 批发销售卷烟
    • 批发给其他烟草批发企业，不纳税
    • 烟叶不属于消费税征税范围
• 税目
  • 烟酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油
  • 摩托车、小汽车、高尔夫球、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料
• 税率
  • 比例税率（从价）
    • 其他酒、高尔夫球、涂料、电池、烟丝
    • 雪茄烟
  • 定额税率（从量）
    • 成品油、啤酒、黄酒
  • 复合税率（从价+从量）
    • 卷烟和白酒
• 应纳税额
  • 销售额
    • 从价计征
      • 价款、价外费用（手续费、补贴、基金、集资费、奖励费、违约金、滞纳金、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、装卸费）
      • 不包含：开具发票的代垫运输费、代收政府性或行政事业性收费
    • 从量计征
      • 销售量、自产自用移送使用量、收回的委托加工量、进口征税量
    • 从价从量复合计征
      • 卷烟、白酒
    • 特殊情况
      • 明显偏低由税务机关核定
      • 换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务的，最高销售价格
      • 白酒品牌使用费并入销售额
      • 从价计征连同包装销售的，无论包装物如何计价，均并入销售额；超12个月押金并入，酒类押金全并入
      • 金银首饰划分不清从高适用；以旧换新或成套按销售额征收；包装物一律并入
      • 通过自设非独立核算门市部销售的资产应税消费品，应按照门市部对外销售额或数量来征税
  • 应纳税额计算
    • 生产销售
    • 自产自用
      • 从价
        • 组成计税价格=（成本+利润）/（1-比例税率）
        • 应纳税额=组成计税价格*比例税率
      • 复合
        • 组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量*定额税率）/（1-比例税率）
        • 应纳税额=组成计税价格*比例税率+自产自用数量*定额税率
    • 委托加工
      • 从价
        • 组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率）
      • 复合
        • 组成计税价格=（材料成本+加工诶+委托加工数量*定额税率）/（1-比例税率）
    • 进口环节
      • 从价
        • 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税比例税率）
      • 复合
        • 组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量*定额税率）/（1-消费税比例税率）
      • 另外支付给卖方的佣金，计入；向境外采购代理人支付的不计入；回扣不计入；罚款计入
  • 已纳消费税扣除
    • 外购
      • 已税原料生产的卷烟、高档化妆品、鞭炮、高尔夫球杆、木制一次性筷子、实木地板、成品油、汽油柴油
    • 委托加工
      • 委托加工收回的以上产品
• 征收管理
  • 纳税时间
    • 赊销和分期付款，书面合同约定的收款当天
    • 预收货款，发出应税消费品的当天
    • 托收承付和委托银行收款，发出应税消费品并办妥托收手续的当天
    • 其他结算方式，收讫销售款或取得收款凭据的当天
    • 委托加工，纳税人提货当天
  • 优惠
    • 法定性减免
      • 关税税额、增值税或消费税在人民币50元以下
      • 无商业价值的广告品及货样；国外无偿赠送物资；工具必需物品；因故退还
    • 政策性减免
      • 途中或起卸遭受损坏；起卸后海关放行前不可抗力损害；查验时损坏但不是保管不慎造成
  • 地点
  • 期限