导图社区 4.4一般纳税人的进项税额
初级会计-经济法，一般纳税人的进项税额知识点整理。办纳税人的进项税额能否抵扣？抵扣多少？进项税额的扣减，转增与留抵。
初级会计-经济法，个人所得税的种类。中国公民包括（香港，澳门，台湾），个体工商户。个人独资企业投资者和合伙企业，自然和伙人。个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税。
初级会计-经济法，企业所得税的纳税人，应纳税额计算的基本思路，征收管理规定，收入，企业所得税其他考点，税收优惠，资产的企业所得税处理，税前扣除项目。
初级会计-经济法，消费税（特种货物及劳务税）是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，是政府向消费品征收的税项，征收环节单一，多数在生产或进口环节缴纳
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一般纳税人的进项税额
能否抵扣？
票是否合法
合法扣税凭证的种类
增值税专用发票
海关进口增值税专用缴款书
农产品收购发票
农产品销售发票
代扣代缴税款的完税凭证
符合规定的国内旅客运输发票
属于普通发票
可抵扣用途
原材料
专用于免税
兼用于生产应税，又生产免税
分得清
分不清，进项税额=当期无法划分的全部进项税额*免征征税项目的销售额/当期全部销售额
固定资产、不动产购进或租入
专用于职工、娱乐
兼用应税，又用于免税
全部抵扣
视同销售货物与不得抵扣进项税额
自产、委托加工
福、人
投资分配赠送
购进货物
不得抵扣
贷款餐饮日常娱乐
投融资顾问费，手续费，咨询费
抵扣多少？
凭证注明税额抵扣
2019年4月1日房地产不再分两年以后
购进农产品进项税额的处理
直接销售、用于餐饮
卖价或金额的9%扣除率计算
用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按10%扣除率计算
国内旅客运输服务
增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额
航空运输电子客票行程单；进项税额=（票价+燃油附加费）/（1+9%）*9%
铁路车票：票面金额/（1+9%）*9%
其他客票公路水路：进项税额=票面金额/（1+3%）*3%
进项税额的扣减、转增与留抵
扣减
已抵扣，后改变用途
改变多少扣减多少
已抵扣的固定资产或无形资产
不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产净值*适用税率
不动产，发生非正常损失、或者改变用途；专用于简易计税、免征、福人
不得抵扣的进项税额=已抵扣的进项税额*不动产净值率（不动产净值/不动产原值*100%）
一般计税方法，退回的应当从当期的销售税额中扣减，收回的增值税应当从当期的进项税额中扣减
转增
不得抵扣，未抵扣改变后用于可抵扣，在次月可抵扣
可抵扣进项税额=固定资产、无形资产净值/（1+适用税率）*适用税率
可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额*不动产净值率
留抵
当期销售税额小于当期进项税额，不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣
