4.4一般纳税人的进项税额

初级会计-经济法，一般纳税人的进项税额知识点整理。办纳税人的进项税额能否抵扣？抵扣多少？进项税额的扣减，转增与留抵。

一般纳税人的进项税额

• 能否抵扣？
  • 票是否合法
    • 合法扣税凭证的种类
      • 增值税专用发票
      • 海关进口增值税专用缴款书
      • 农产品收购发票
      • 农产品销售发票
      • 代扣代缴税款的完税凭证
      • 符合规定的国内旅客运输发票
        • 属于普通发票
    • 可抵扣用途
      • 原材料
        • 专用于免税
        • 兼用于生产应税，又生产免税
          • 分得清
          • 分不清，进项税额=当期无法划分的全部进项税额*免征征税项目的销售额/当期全部销售额
      • 固定资产、不动产购进或租入
        • 专用于职工、娱乐
        • 兼用应税，又用于免税
          • 全部抵扣
    • 视同销售货物与不得抵扣进项税额
      • 自产、委托加工
        • 福、人
        • 投资分配赠送
      • 购进货物
        • 福、人
        • 投资分配赠送
    • 不得抵扣
      • 贷款餐饮日常娱乐
      • 投融资顾问费，手续费，咨询费
• 抵扣多少？
  • 凭证注明税额抵扣
    • 2019年4月1日房地产不再分两年以后
  • 购进农产品进项税额的处理
    • 直接销售、用于餐饮
      • 凭证注明税额抵扣
      • 卖价或金额的9%扣除率计算
    • 用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按10%扣除率计算
  • 国内旅客运输服务
    • 增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额
    • 航空运输电子客票行程单；进项税额=（票价+燃油附加费）/（1+9%）*9%
    • 铁路车票：票面金额/（1+9%）*9%
    • 其他客票公路水路：进项税额=票面金额/（1+3%）*3%
• 进项税额的扣减、转增与留抵
  • 扣减
    • 已抵扣，后改变用途
      • 改变多少扣减多少
    • 已抵扣的固定资产或无形资产
      • 不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产净值*适用税率
    • 不动产，发生非正常损失、或者改变用途；专用于简易计税、免征、福人
      • 不得抵扣的进项税额=已抵扣的进项税额*不动产净值率（不动产净值/不动产原值*100%）
    • 一般计税方法，退回的应当从当期的销售税额中扣减，收回的增值税应当从当期的进项税额中扣减
  • 转增
    • 不得抵扣，未抵扣改变后用于可抵扣，在次月可抵扣
      • 可抵扣进项税额=固定资产、无形资产净值/（1+适用税率）*适用税率
      • 可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额*不动产净值率
  • 留抵
    • 当期销售税额小于当期进项税额，不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣