导图社区 5.1企业所得税
初级会计-经济法，企业所得税的纳税人，应纳税额计算的基本思路，征收管理规定，收入，企业所得税其他考点，税收优惠，资产的企业所得税处理，税前扣除项目。
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初级会计-经济法，个人所得税的种类。中国公民包括（香港，澳门，台湾），个体工商户。个人独资企业投资者和合伙企业，自然和伙人。个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税。
初级会计-经济法，消费税（特种货物及劳务税）是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，是政府向消费品征收的税项，征收环节单一，多数在生产或进口环节缴纳
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企业所得税
1、纳税人（赚了国内的资金）
居民企业
非居民企业
2、应纳税额计算的基本思路
应纳税额
应纳税额=应纳税所得额×适用税率－减免税额－低免税额
应纳税所得额
（直接法）应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－准予扣除项目金额－允许弥补的以前年度亏损
（间接法）应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
3、征收管理规定
纳税地点
居民企业：企业登记注册地；（境外）实际管理机构所在地
非居民企业：（国内有机构）机构、场所所在地；（未设机构）扣缴义务人所在地
纳税申报
年终了之日起5个月内，结清应缴应退税款
企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60天内，清缴
4、收入
收入总额（包括不征税收入和免税收入）
销售货物收入
提供劳务收入
转让财产收入
股息、红利等权益性投资收益
利息收入
租金收入
特许权使用费收入
接受捐赠收入
其他收入
视同销售货物，转让财产或提供劳务的收入
确认时间
采用托收承付方式的
办托收手续时确认
采取预收方式的
发出商品时确认
商品需要安装和检验的
一般：购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认
简单的：发出商品时确认
采用支付手续费方式委托代销的
收到代销清单时确认
采用分期收款方式的
按照合同约定的收款日期确认
采取产品分成方式取得收入的
按照企业分得产品的日期确认
完工进度
被投资方作出利润分配决定的日期
合同约定的确定日期收入
实际收到捐赠资产的日期
特殊销售
售后回购
以旧换新
企业所得税按回收的商品价处理
增值税
金银首饰：以不含增值税的差价为计税销售额
其他货物：以不含增值税的新货价为计税销售额
商业折扣
企业所得税按折后价确认收入
销售额折扣额在同一张发票分别注明
折后价
另开发票、备注栏注明
实际售价
现金折扣和销售折让
现金折扣：折扣前的金额
销售折让：发生当期冲减当期销售收入
买1赠1
分别确认主次商品各自收入
赠送商品视同销售
不征税收入
财政拨款
依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专用图为国务院批准的财政性资金
其他不征收收入
县级人民政府将国有资产无偿划入企业
对全国社会保障基金理事会及基本养老保险基金投资管理机构在国务院批准的投资范围内
全国社会保障基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益
免税收入
国债利息收入
被投资企业属于未上市
属于上市
》12月
<12月
境内机构、场所有实际联系
符合条件的非营利组织的收入
债券利息
铁路债券取得的利息收入：减半
地方政府债券利息收入
8、企业所得税的其他考点
以前年度亏损的弥补
企业取得境外所得计税时的抵免
源泉扣缴
7、税收优惠
减免税所得
低税率优惠
加计扣除
减计扣除
抵免应纳税额
抵扣应纳税所的额
6、资产的企业所得税处理
固定资产
不得计算折旧扣除
房屋建筑物以外未投入使用的固定资产
经营租赁方式租入的固定资产
融资租赁方式租出的固定资产
已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
经营活动无关的固定资产
单独估价作为固定资产入账的土地
其他
计税基础
历史成本
外购的固定资产：购买价和支付的相关税费
自行建造的固定资产：以竣工结算前发生的支出
融资租入
合同约定价
公允价值
盘盈的固定资产：以同类固定资产的重置完全价值
通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以公允价值和支付的相关税费
改建的固定资产，除以足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改进过程中发生的改建支出增加
折旧额计算
直线法
次月起计算折旧，次月起停止
预计净残值：一经确认不得更改
最低折旧年限
房屋建筑物：20年
飞机，火车，轮船，机器，机械和其他生产设备：10年
与生产经营活动有关的器具、工具、家具等：5年
飞机，火车，轮船以外的运输工具：4年
电子设备：3年
加速折旧
一次性税前扣除政策
《500万元
设备、器具
技术进步产品更新换代较快
常年处于震动高腐蚀状态的固定资产
全部制造业企业新固定的固定资产使用固定资产加速折旧优惠
加速折旧的方法
缩短折旧年限方法：要求最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%
加速折旧方法：可以采取双倍余额递减法或者年数总和法
其他资产
生产性生物资产
生产性生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等
外购的生产性生物资产，以购买价和支付的相关税费
通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债权投重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费
林木类生产性生物资产，最低10年
嗯畜类生产性生物资产，最低3年
无形资产
不得摊销
已扣除
自创商誉
与经营活动无关的无形资产
其他不得计算摊销费用扣除的无形资产
外购商誉的支出，企业整体转让或清算时准予扣除
外购的无形资产，以购买价和支付的相关税费，以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
自行开发的无形资产已开发过程中，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础
通过捐赠，投资，非货币性资产交换，债权重组等方式取得无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费
无形资产的摊销年限不得低于10年
长期待摊费用
以足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销
固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销
其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年
投资资产
企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时，不得扣除
企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除
存货
销售存货或使用，可以抵扣
先进先出法，加权平均法，个别计价法
5、税前扣除项目
税前扣除项目总述
税金的扣除
与人员薪酬有关的扣除项目
与生产经营直接相关的重点扣除项目
与生产经营直接相关的其他扣除项目
