4.5消费税

初级会计-经济法，消费税（特种货物及劳务税）是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，是政府向消费品征收的税项，征收环节单一，多数在生产或进口环节缴纳

消费税

• 交不交
  • 消费税的税目15类
    • 烟
      • 卷烟
      • 雪茄烟
      • 烟丝
    • 酒
      • 白酒
      • 黄酒
      • 啤酒
      • 其他酒，例如红酒，料酒，果木酒，汽酒等
    • 高档化妆品
      • 高档美容、修饰类化妆品
      • 高档护肤类化妆品
      • 成套化妆品
    • 贵重首饰及珠宝玉石
      • 金银首饰，铂金首饰，钻石及钻石饰品
      • 其他贵重首饰和珠宝玉石，如珍珠、琥珀、珊瑚等
    • 鞭炮焰火
      • 包括但不限于炮竹类、组合烟花类、礼花弹类
    • 成品油
      • 包括汽油，柴油，石脑油，溶剂油，航空煤油，润滑油，燃料油
    • 摩托车
      • 气缸容量为250毫升的摩托车
      • 气缸容量 250毫升不含以上的摩托车
    • 小汽车
      • 乘用车
      • 中轻型商用客车
      • 超豪华小汽车每辆不含增值税零售价格130万以上的乘用车和中轻型商用客车
    • 高尔夫球及球具
      • 包括高尔夫球，高尔夫球杆及高尔夫球包，高尔夫球杆的杆头，杆身和握把
    • 高档手表
    • 游艇
    • 木质一次性筷子
    • 实木地板
      • 实木复合地板、素板、白板
    • 电池
    • 涂料
  • 基本规定
    • 基本环节（其他）
      • 生产销售环节
        • 高档化妆品
        • 翡翠手镯
        • 小破车
        • 超豪华小汽车
        • 烟丝
        • 卷烟
      • 进口环节
        • 高档化妆品
        • 翡翠手镯
        • 小破车
        • 超豪华小汽车
        • 烟丝
        • 卷烟
      • 委托加工环节
        • 委托将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税
        • 委托方以高于受托方计税价格出售，不属于直接出售，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税
    • 特殊环节
      • 零售环节
        • 金银首饰、钻石及钻石饰品，铂金首饰在零售环节征收
        • 超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税
      • 批发环节
        • 卷烟在批发环节加征一道消费税
  • 自产自用
    • 连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他（生产非应税消费品）方面的，于移送时缴纳消费税
• 交多少
  • 基本规定
    • 从量定额
      • 啤酒、黄酒、成品油
    • 复合计税
      • 卷烟、白酒
    • 从价定额
      • 其他应税消费品
  • 兼营
    • 应分别核算
    • 不能分别核算
      • 组成成套的从高适用税率
  • 销售数量确定的基本规则
    • 销售数量
    • 自产自用应税消费的，为应税消费品的移送使用数量
    • 委托加工应税消费税的，为纳税人收回的应税消费品数量
    • 进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
  • 特殊销售情形
    • 换投抵
      • 消费税以最高价计证消费税
      • 增值税仍以平均价计算
    • 白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均已进入白酒的销售额中缴纳消费税
  • 包装物
    • 非酒类产品
      • 逾期未退时加税分离并入销售额
    • 啤酒、黄酒
      • 增值税：逾期未退时加税分离并入销售额 消费税：从量定额征收消费税，包装物押金不征收消费税
    • 啤酒黄酒以外的其他酒类产品
      • 收取价税分离并入销售额
    • 金银首饰的特殊规定
      • 以旧换新
        • 按实际收取的不含增值税的全部价款
      • 与其他产品组成成套消费税销售的
        • 按销售额全额征收消费税
      • 含包装物销售的
        • 均应并入金银首饰的销售额即增消费税
  • 自产自用
    • 复合计征
      • 组成计税价格=[成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×消费税定额税率]÷(1-消费税比例税率)
      • 应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率+自产自用数量×消费税定额税率
  • 委托加工
    • 复合计证
      • 组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×消费税定额税率）÷(1-消费税比例税率)
      • 应纳消费税（代收代缴的消费税）=组成计税价格×消费税比例税率+委托加工数量×消费税定额税率
  • 进口环节
    • 复合计证
      • 组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷(1-消费税比例税率)
      • 应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率+进口数量×消费税定额税率
  • 已纳消费税的扣除
    • 为外购或委托加工收回的
      • 已税烟丝生产的卷烟
      • 已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品
      • 已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石
      • 已税鞭炮焰火为原料生产的鞭炮焰火
      • 已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆
      • 已税木制一次性筷子为原料生产的木质一次性筷子
      • 已税石脑油，润滑油，燃料油为原料生产的成品油
      • 已税汽油柴油为原料生产的汽油柴油
    • 允许抵扣税额的税目不包括酒，摩托车，小汽车，高档手表，游艇，电池，涂料
    • 当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期生产领用数量计算
• 征收管理