CMA美国注册会计师P1第一章：对外决策与报告

高顿CMA课程-李宁老师从课程，1个月过P1课程，欢迎参考本思维导图CMA美国注册会计师P1第一章：对外决策与报告。

对外决策与报告

• 资产
  • 应收账款
    • 计价
    • 坏账
      • 直接冲销法
      • 计提坏账准备法（备抵法）
        • 计提
          • DR：坏账费用 CR：坏账准备
        • 注销
          • DR：坏账准备 CR:应收账款
        • 收回注销的坏账
          • DR:应收账款 CR:坏账准备 DR:银行存款 CR：应收账款
    • 融资
      • 保理
        • 附追索权
        • 无追索权
      • 抵押贷款
      • 证券化
  • 存货
    • 子主题
    • 存货的系统
      • 永续盘存制
      • 定期盘存制
    • 存货成本的流转假设
      • 
      • 特别认定法
        • 单价高能轻易识别单销量低，可以调节净收益
      • 平均成本法
        • 无法调节利润
      • 先进先出
        • 优点
        • 缺点
      • 后进先出
    • 存货错报
    • 存货减值
  • 固定资产
    • 折旧
      • 折旧基数
        • 历史成本-预计残值
      • 使用年限
      • 折旧方法
        • 工作量法
        • 直线法
        • 年数总和法
        • 双倍余额递减法
          • 折旧月不得小于残值
    • 资产减值
    • 资产处理
  • 无形资产
  • 研究与开发
    • IFRS全部费用化，GAAP的开发可以资本化
• 负债
  • 短期债务不超过一年
  • 或有事项
    • 或有损失
      • 
      • 合理预估，可能性极高（70%）
      • 不能合理预估
    • 或有利得
      • 会导致的某种不确定状态
      • 遵循保守政策，不记录或有利得
      • 只有当或有利得实现可能性很高时，企业才可以在附注中披露这些利得
  • 保修成本
    • 质保类保修
      • 现金基础
        • 税法
      • 通过应计制核算质保类维修
      • 确认预估的负债
      • 一笔进费用，未来冲负债
    • 服务类保修
      • 合同负债，逐年转入收入
      • 发生维修进费用
• 所得税
  • 递延所得税资产
    • 会计准则<税法，相当于预缴
  • 递延所得税负债
    • 会计准则>税法，相当于少交了
  • 净额列示
    • 全部为非流动
  • 税法VS会计准则差异
    • 时间性差异
      • 折旧、质保费用、坏账
    • 永久性差异
      • 政府罚款、国债收入
      • 税率变化
• 租赁
  • 短期租赁
  • 长期租赁
  • 融资性租赁（只符合一条）
    • 所有权转移
    • 购置权且很可能行权
    • 年限75%
    • 公允价值90%
    • 专用属性
• 所有者权益
  • 股本
  • 资本公积
  • 留存收益
    • 股票股利
    • 股票分割
  • 库藏股
  • 累计其他综合收益
• 收入与支出
  • 收入确认
    • 收入确认5步法
      • 1.确认合同
      • 2.确认合同中的独立履约义务
      • 3.确定交易价格
      • 4.交易价格分摊到独立履约义务
      • 5.满足履约义务、确认收入
    • 合同资产
    • 合同负债
  • 费用确认
    • 配比原则
  • 利得和损失
  • 其他综合收益
  • 综合收益
  • 中止经营
• 四表一注
  • 资产负债表
    • 作用
    • 局限性
  • 利润表
    • 作用
    • 局限性
  • 现金流量表
    • 作用
    • 局限性
  • 股东权益变动表
    • 作用
    • 局限性
  • 财务报表附注
    • 结构
    • 作用
    • 局限性
• 综合报告
  • 概念
    • 综合报告（集中体现）
      • 综合思考（基础）
      • 综合呈报（简要说明）
  • 目的
    • 企业创造价值
      • 
      • 六项资本
      • 价值创造过程
  • 组成要素
    • 1.机构概述&外部环境
    • 2.内部治理
    • 3.风险&机遇
    • 4.战略&资源配置
    • 5.商业模式
    • 6.绩效表现-业绩
    • 7.前景展望
    • 8.编制和列报的基础
  • 优缺点
    • 优点
      • 更高质量信息
      • 紧凑有价值的创造
      • 加强6种资本的管理
    • 挑战
      • 没有统一标准
      • 复杂、增加额外成本
      • 定性内容和预测内容
• IFRS差异USGAAP
  • 费用确认
    • 股权激励
      • USGAAP
        • 直线法和加速法确认薪酬成本
      • IFRS
        • 加速法
  • 无形资产和研发成本估价
    • USGAAP
      • 全部费用化；不能重新估价
    • IFRS
      • 研究费用化，开发资本化，可以重新估价
  • 存货
    • 减值
      • USGAAP
        • 成本和NRV
          • FIFO、个别计价
        • 成本和LCM
          • LIFO、零售定价
        • 不可转回
    • 计算
      • IFRS
        • 成本和NRV，可转回
  • 长期资产
    • 价值
      • USGAAP
        • 历史成本
    • 减值
  • 租赁
  • 合并