《印花税》实务思维导图

印花税法规条例及实操思维导图，《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据、营业账簿和证券交易为印花税的征税范围，应当依法缴纳印花税。

印花税基础

• 以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收
• 计税方式
  • 比例计税
    • 0.1%猪宝宝证券
      • 1.财产租赁合同
        • 包括租赁房屋、船舶、机动车辆、飞机、机械设备、器具等合同
      • 2.仓储保管合同
        • 如果未签订仓储、保管书面合同，仓单等结算凭证也可以作为计税贴花的依据。
      • 3.财务保管合同
        • 财产、责任、保证、信用等保险合同。计税依据仅为保费收入，不是以合同标的的财产价值为计税依据。人身保险合同不是印花税的列举项目。
      • 4.证券交易
        • 书立的A股、B股股权转让书据，但是需要注意证券交易仅仅是出让方单方计税，受让方不征税，这是和其他印花税列举范围内的项目最大的区别。
    • 0.03%苟安之际
      • 购销合同
        • 供应、预购、采购、购销结合、协作、补偿、易货等合同
        • 出版单位与发行单位签订的书刊发行合同
        • 电子形式签订的各类应税凭证以及发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购销电合同（注意不包括电网和用户之间签订的购销电合同）等。
      • 建筑按照工程合同
        • 订的建筑、安装工程承包合同，包括总包、分包、转包合同。
      • 技术合同
        • 技术的开发、转让、咨询、服务等合同
        • 注意区分专利申请权转让、非专利技术转让属于技术合同
    • 0.05%万分之5
      • 1.加工承揽合同
        • 包括加工、定做、修缮、维修、印刷、广告、测绘等合同
      • 2.勘察设计合同
        • 即为建设工程勘察设计合同，包括总包、分包、转包合同，其计税依据是合同约定的服务费用金额。
      • 3.货物运输合同
        • 包括民用航空、铁路运输、海上运输、公路运输等等。计税依据仅为运费金额，不包括具体载运货物价值，保险费、装卸费等。
      • 4.产权转移书
        • 财产所有权和版权、商标专利权、专利权、专用技术使用权等转移书据，
        • 比如房屋买卖合同，土地使用权出让、转让合同、专利权转让、专利实施许可证转让，产权的继承、赠与、交换等、
      • 5.营业账簿
        • 按照“实收资本”和“资本公积”两项之和征收万分之五（0.05%）印花税*2021年依然可以享受减半征收的优惠政策。
    • 0.005%万分之0.5
      • 借款合同
        • 融资租赁合同
        • 与银行或者金融机构之间的融资行为
  • 定额税率
    • 权利许可证照5元/件（四证一照）
      • 房产证、土地使用权证、商标注册证、专利权证和工商营业执照。