导图社区 初级会计实务 第一章 会计概述
初级会计实务第一章会计概述的思维导图，包括借贷记账法、会计凭证、会计账簿、账务处理程序、会计要素等内容。
初级会计实务第三章负债知识总结，包括短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费等等内容。
初级会计第二章资产思维导图，包括货币资金、应收及预付、交易性金融资产、存货、固定资产、无形资产和长期待摊费用等内容。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
第一章 会计概述
1. 会计概念、职能和目标
会计概念
1.以货币为主要计量单位
2.采用专门的方法和程序
3.完整、连续、系统的核算和监督
4.提供经济信息、反映受托责任
5.经济管理活动
会计职能
基本职能
核算职能
监督职能
真实性、合法性、合理性
拓展职能
预测经济前景
参与经济决策
评价经营业绩
真实、客观、公正
会计目标
向财务报告使用者提供决策有用的信息
反映经济体过去的运行情况
反映管理层受托责任
帮助投资者决策未来的信息
为投资者未来决策
反映企业管理层受托责任履行情况
2. 会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求
会计基本假设
会计主体
同一个法律主体中也可能有多个会计主体
法律主体一定是会计主体，会计主体不一定是法律主体
持续经营
不会停业，也不会大规模削减业务
会计分期
连续的、长短相同的期间
货币计量
以人民币为记账本位币
会计基础
权责发生制
1.凡是当期已经实现的业务，无论收付都应当计入当期
2.凡是不属于当期的业务，即使已经收付都不得计入当期
收付实现制
实际收到或支付现金作为标准
会计信息质量要求
三可相实重谨及
可靠性
真实可靠、内容完整
可比性
纵向可比
同一企业，不同时间
横向可比
不同企业，同一时期
口径一致
可理解性
清晰明了、易于理解
相关性
与使用者决策需要相关
实质重于形式
经济实质>法律形式
重要性
项目的性质和金额大小
谨慎性
不高估资产或收益、不低估负债或费用、不允许企业设置秘密准备
及时性
及时收集会计信息
及时处理会计信息
及时传递会计信息
3. 会计要素及其确认与计量
会计要素及其确认条件
资产
特征
1.拥有或控制的
2.预期带来经济利益
3.由过去的交易或事项形成的
分类
流动资产
货币资金
库存现金、银行存款、其他货币资金
应收款项
应收账款、预付账款、应收票据、应收股利、应收利息、其他应收款
交易性金融资产
存货
原材料、周转材料、委托加工物资、库存商品
非流动资产
无形资产
长期类投资
长期待摊费用、商誉
负债
1.过去的交易或者事项
2.承担的现时义务
3.预计导致经济利益流出
流动负债
短期借款
应付票据、应付账款、预收账款
应交税费
应付职工薪酬
应付股利、利息、其他应付款
非流动负债
长期借款
应付债券
长期应付款
所有者权益
1.除非发生减资、清算或者分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益
2.企业清算时，只有清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者
3.所有者所有者权益能够参与企业利润的分配
股本（实收资本）
资本公积
股本溢价（资本溢价）
其他资本公积
其他综合收益
盈余公积
未分配利润
收入
1.日常活动中形成的
2.导致所有者权益增加
3.与所有者投入资本无关的经济利益流入
主营业务收入
其他业务收入
费用
1.日常活动中形成的（非日常——损失）
2.导致所有者权益减少
3.与向所有者分配利润无关的经济利益总流出
营业成本
主营业务成本
其他业务过本
税金及附加
期间费用
管理费用
销售费用
财务费用
利润
确认条件
1.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
2.利润的确认主要依赖于收入和费用
收入减去费用后的净额
直接计入当期利润的利得和损失
会计要素计量属性
历史成本
取得时实际支付的现金或现金等价物
重置成本
当前市场下重新取得需要支付的现金及现金等价物（盘盈固定资产）
可变现净值
货币时间价值
现值
市场参与者在计量日发生的有序交易中需要支付价格（交易性金融资产）
公允价值
预计售价-进一步加工成本-预计销售费用-相关税费（存货)
会计等式
静态等式
资产=负债+所有者权益
1.某一特定时点的财务状况
2.基本恒等式
3.编制资产负债表的依据
动态等式
收入-费用=利润
1.某一时期的经营成果
2.编制利润表的依据
4. 会计科目和借贷记账法
会计科目和账户
科目
按反映的经济内容
资产类科目
负债类科目
所有者权益科目
损益类科目
费用科目
收入科目
成本类科目
共同类科目
按提供信息的详细程度及其统驭关系
总分类科目
明细分类科目
账户
四个金额要素
期初余额、期末余额、本期增加发生额、本期减少发生额
关系
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
借贷记账法
定义
以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法
账户结构
借方登记增加（资产、成本、费用、负债备抵
贷方登记增加（负债、所有者权益、收入、资产备抵
资产+费用=负债+所有者权益+收入
记账规则
有借必有贷，借贷必相等
会计分录
先借后贷，上借下贷
借贷记账法下的试算平衡
1.全部账户的借方=全部账户的贷方
2.必须保证所有账户的余额均已计入试算平衡表
3.试算平衡表不能查出的错误
漏记
重记
记错相关账户
颠倒记账方向
偶然多记或少记并相互抵消
借贷双方同时多记或少记，且金额一致
5. 会计凭证、会计账簿与账务处理程序
会计核算流程
收集原始凭单
填制、审核会计凭证
根据审核无误的会计凭证进行账簿登记
编制财务报告（表）
会计凭证
原始凭证
作用
记载经济业务的发生过程和具体内容
分类（3个分类标准）
按来源
自制原始凭证
本单位有关部门和人员
领料单、入库单、借款单
外来原始凭证
其他单位或个人
增票、机票、火车票
按格式
通用凭证
统一印刷、统一格式和使用方法
增票、银行 结算凭证
专用凭证
自行印刷
领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等
按填制手续和内容
一次凭证
一次填制完成，只记录一笔业务且仅一次有效
收据、领料单、报销单、发货票、银行结算凭证等
累计凭证
在一定时期内多次记录发生的同类经济业务且多次有效的原始凭证
限额领料单
汇总凭证
经济业务内容相同的若干原始凭证
发料凭证汇总表、工资结算汇总表
基本内容（7要素）
1.名称
2.填制日期
3.填制单位名称和填制人名称
4.经办人签字或盖章
5.接受凭证单位名称
6.经济业务名称
7.数量、单价和金额
填制要求（7要求+自制）
1. 记录真实
2. 内容完整
3. 手续完备
4. 书写清楚、规范
小写金额逐个书写，金额前填写人民币符号“¥”，且不得留有空白
大写金额用正楷或行书书写，加“人民币”三个字且不得留有空白
不得使用未经国务院公布的简化汉字
5. 编号连续
6. 不得涂改、挖补
原始凭证有金额错误的，由出具单位重开，不得在原始凭证上更正
原始凭证有其他错误的，由出具单位重开或更正，更正处加盖出具单位公章
7. 填制及时
审核（4方面）
真实性（日期、内容、数据是否真实）
合法性、合理性
完整性
正确性
记账凭证
收款凭证
付款凭证
转账凭证
内容
填制日期
凭证编号
经济业务摘要
金额
所附原始凭证张数
相关人员签字或盖章
审核
是否有原始凭证为依据
填写是否真实齐全
应借应贷科目及对应关系是否正确
金额是否一致，计算是否正确
书写记录是否清晰、正确
是否加盖“收讫”、“付讫”戳记
保管
定期分类整理装订，装订人员签字或盖章
加贴封条，防止抽换
原始凭证较多时可以单独装订，但应在凭证封面注明
会计机构保管一年，满一年移交单位档案机构，出纳不得保管会计档案
期满前不得销毁
会计账簿
封面
账簿名称
扉页
使用信息
账页
名称、日期栏、凭证种类、编号栏、金额栏、总页次、分页次
会计账簿的种类
按用途分类
序时账
分类账
总分类账
明细分类账
备查账（没有固定的格式要求）
按账页格式分类
三栏式
各种日记账、总账及资本、债券、债务明细账
多栏式
收入、成本、费用明细账
数量金额式
原材料、库存商品
按外形特征分类
订本账
总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账
活页账
卡片账
会计账簿的启用与登记要求
启用
订本式：顺序编定页数，不得跳页、缺号
活页式：顺序编号，定期装订成册
登记要求
准确完整
持久性，防止涂改
必须是用蓝黑墨水或碳素墨水记录，不得使用圆珠笔、铅笔书写
按照连续编号的页码顺序登记
结出余额的必须表明借贷方向
账页登记完时，合计本页发生额及余额，并注明“过次页“、”转次页“、“承前页”
发生错误，不得刮擦、挖补或使用褪色药水更改
会计账薄的格式与登记方法
日记账的格式与登记方法
总分类账的格式与登记方法
明细分类账的格式与登记方法
总分类账与明细分类账的平行登记
方向相同
期间一致
金额相等
对账与结账
对账（一般在月末）
账证核对
账薄记录与会计凭证核对
账账核对
总分类账薄之间的核对
总分类账与所辖明细分类账之间的核对
总分类账与序时账之间的核对
明细分类账之间的核对
账实核对
账面余额与实有数额之间的核对
结账（月末、季末、年末）
结清损益、确定利润
结出资产、负债、所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额
错账更正的方法
划线更正法
红字更正法
补充登记法
账务处理程序
记账凭证账务处理程序
优点
1.简单明了、易于理解
2.详细记录反映业务的发生情况
缺点
登记工作量大
适用
规模小、业务量少
汇总记账凭证账务处理程序
1.减少登记工作量
2.清晰反映科目之间的关系
3.便于查对和分析账目
编制汇总转账凭证工作量大，不利于会计核算分工
规模大、业务量大
科目汇总表账务处理程序
减轻登记总分类账的工作量，易于理解，方便学习，可以做到试算平衡
不能反映汇总表各账户的对应关系，不利于账目检查
经济业务较多的单位
6. 财产清查
财产清查的种类
按清查范围分类
全面清查
年中决算前
在合并、撤销或改变隶属关系前
中外合资、国内合资前
股份制改造前
开展全面资产评估、清产核资前
单位主要领导调离工作前
局部清查
流动性较大的财产财资，应根据需要随时轮流盘点或重点抽查
贵重财产物资，每月都要进行清查盘点
库存现金，每日终了由出纳人员进行清点核对
银行存款，每月至少要同银行核对一次
债券债务，每年至少核对一至两次
按清查时间分类
定期清查
年末、季末、月末
不定期清查
财产物资、库存现金保管人员更换时
发生自然灾害和意外损失时
上级主管、财政、银行以及审计部门，对本单位进行会行检查时
开展临时性的清产核资时
按清查的执行系统分类
内部清查
单位内部
外部清查
上级主管部门、审计机关、司法机关、注册会计师
财产清查的方法与处理
财产清查的方法
货币资金的清查
库存现金的清查
实地盘点法
由主管会计或财务负责人和出纳人员共同清点
出纳人员必须在场
1.注意账实是否相符
2.检查现金管理制度遵守情况
3.盘点后填制“库存现金盘点报告表”
作为重要原始凭证
银行存款的清查
与开户银行核对账目，一般月末进行，逐日逐笔核对
余额不相符时，找到未达账项
企业已收款记账，银行未收款未记账的款项
企业已付款记账，银行未付款未记账的款项
银行已收款记账，企业未收款未记账的款项
银行已付款记账，企业未付款未记账的款项
未达账项的四种情况
如存在未达账项，应编制“银行存款余额调节表”
主管会计签章后，送达开户银行
实物资产的清查
实务资产
固定资产、存款等
清查内容
对实物资产数量和质量进行清查
清查方法
适用范围广
技术推算法（估推法）
只适用成堆、量大而价值不高的财产物资
实物清查过程中，实物保管人员和盘点人员必须同时在场
往来款项的清查
往来款项
应收账款、应付账款、预收账款、预付账款
方法
发函询证
编制往来款项清查报告单
财产清查结果的处理
发现的问题
财产物资的盘盈、盘亏、毁损
处理步骤
调查分析原因（查原因）
根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等，填制记账任证，记入有关账薄，使账薄记录与实际盘存数相符（调账）
上报股东大会或董事会批准（报批）
财产清查产生的损溢，应于期末前查明原因，批准后，在期末结账前处理完毕
如期末结账前尚未批准，先按相关规定进行相应账务处理，并在附注中作出说明，如批准金额与处理金额不一致的，调整财务报表相关项目的期初数
7. 财务报告
财务报告概念
企业定期编制的综合反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件
财务报告目标
向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息
财务报告使用者
投资者、债权人、政府及其有关部门、社会公众等
财务报表的组成
资产负债表
利润表
现金流量表
所有者权益变动表
附注
保障
最基本的职能
使用者
外部
投资者、债权人、政府及其相关部门和社会公众
内部
boss
政府会计
预算会计
财务会计
全责发生制
确认收入费用的标准
基础和关键
销售商品收入
提供劳务收入
让渡资产使用权收入
不得外借，特殊原因需要使用时，经本单位会计主管批准，可以复制
银行存款余额调节表的编制，计算公式：企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款-银行已付企业未付款=银行对账单存款余额+企业已收银行未收款-企业已付银行未付款
