导图社区 固定资产
中级会计第六章固定资产笔记，包括固定资产概述、固定资产的增加、固定资产折旧、固定资产的后续支出、固定资产的处置五部分内容。
资产评估师考试中《资产评估基础理论》第一章的内容，大概描述了相关重要名词概念、资产评估的特点、工作原则、行业发展及地位和作用，其中较为重点的是名字概念、特点、工作原则。
投资性房地产思维导图：包含确认，初始计量，只有在购入的同时就对外出租，才能称之为外购，自用一段时间后再改出租的，应先确定为固定资产/无形资产等等
总结了CPA教材中“存货”的内容以及部分易错点，持有以备出售：在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等；企业为了加工或修理耗费的材料、人工等的这部分，视同产成品。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
确认
特征
有形资产
为生产商品、提供劳务、出租或经营管理持有
为企业提供“使用”
使用寿命>=1年
确认条件
固定资产有关的经济利益很可能流入企业
固定资产的成本能够可靠计量
初始计量
达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出
外购
初始成本=买价+相关税费+运输费+装卸费+安装费+专业人员服务费（中介费、咨询费）等
员工培训费不属于专业人员服务费，因为不是为了使固定资产达到预定可使用状态的必要支出，发生时计入当期损益
不需要安装的固定资产
需要安装的固定资产
安装时，领用了本企业的材料，题目中提到材料的“公允价值”，是为了说明存货是否发生了跌价，若发生了跌价注意账面价值的变化
特殊考虑
一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产
按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配
分期付款超过正常信用期的具有融资性质的固定资产
以延期付款额的现值入账
实际支付的价值
差额（未确认融资费用）， 在信用期内采用实际利率法进行摊销
摊销，计入财务费用（利息）
资本化的，计入固定资产成本
可以理解为企业向供应商支付了固定资产的价款（一次性）， 然后向供应商借了这么多钱，利率为i，年限为n
自行建造
自营工程
建造固定资产准备的各种物资按照实际支付的买价、运输费、保险费等作为实际成本，用的水电等其进项税额可以抵扣
在税法上对于企业的存货若自己用了进项税额是不能抵扣的，但是在这里这些物资都在为企业的增值提供服务，因此进项税额可以抵扣
盘点
建设期间
盘盈、盘亏、报废/毁损
在建工程
非正常损失
营业外支出
工程完工后
盘盈、盘亏、报废、毁损
营业外收支
试车
工程已经完工，但是不知道是否达到了预定可使用状态，因此需要试生产
净支出、净收入
工程达到预定可使用状态，但未办理竣工决算
暂估价值转入固定资产，并计提折旧
办理了竣工决算后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原来的折旧（往事已矣）
高危职业提取安全生产费
提取安全生产费时
借：生产成本
导致更多的生产成本，进而存货成本↑......，最终导致现金↓
贷：专项储备
全部计入了损益
所有者权益下的科目，在“其他综合收益”和“盈余公积”之间
理解“≈负债”，计提一笔费用，计提一笔负债
对“净资产”无影响
净资产=资产-负债
使用提取的安全费用
费用性支出
直接冲减专项储备
借：专项储备 贷：银行存款
形成固定资产（资本性）
借：固定资产 贷：银行存款
借：专项储备 贷：累计折旧（一次性全额计提）
不能一点点计提，因为实际上该固定资产 已经全部计入了损益（早就已经计入了损益）
花多少，冲减多少
出包工程
包括建筑工程支出、安装工程支出、安装设备成本、待摊支出（相当于“制造费用”）
待摊支出分配率=累计发生的待摊支出/（建筑工程支出+安装工程支出+在安装设备支出）
xx工程应分配的待摊支出=xx工程的所有支出×待摊支出分配率
做题理解
其他方式
存在弃置费用的固定资产
如核电企业，其资产具有污染性，法律要求其弃置时要将环境还原（费用巨大）
产生弃置费用是因为企业使用了n年的这种资产，因此弃置费用要在这n年内进行摊销
计算方法
计算n年后弃置费用的现值，应将其计入固定资产的成本
其随着固定资产的折旧，一点点计入损益
借：固定资产 贷：在建工程（实际发生的建造成本） 预计负债（弃置费用的现值）
借：财务费用（每期期初预计负债的摊余成本x实际利率） 贷：预计负债
借：预计负债 贷：银行存款（发生弃置费用支出）
固定资产折旧
定义
在固定资产的使用寿命内
系统分摊
基于特定公式
应计折旧额=固定资产原值（成本）-预计净残值（-减值准备）
注意以下不提折旧
已提足折旧
作为固定资产入账的土地
改扩建期间的固定资产
暂停折旧
持有待售的固定资产
该项资产，企业通过“销售”获得经济利益而不是通过“使用”，其不再满足固定资产的确认条件
折旧方法
不同的折旧方法反应了固定资产价值消耗的方式
平均年限法（直线法）
年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用年限
预计净残值率=预计净残值/原值
工作量法
双倍余额递减法
年折旧额=期初固定资产净值×2/预计使用年限
固定资产净值=固定资产成本-累计折旧
固定资产的账面价值=固定资产账面净值-减值准备
年折旧率=2/预计使用年限（固定）
最后两年改为年限平均法
年折旧额=（固定资产账面净值-预计净残值）/2
年数总和法
※年折旧率
会计处理
受益原则
固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的复核
三者都是会计估计
应当在年度终了进行复核
若发生改变，则作为会计估计变更
不追溯调整，往事已矣
后续支出
概念
固定资产更新改造、修理
处理
资本化
计入固定资产成本，将被替换部分的账面价值扣除（注意累计折旧）
将被替换部分的账面价值扣除
借：银行存款/原材料（残料入库） 营业外支出（倒挤） 贷：在建工程（被替换部分的账面价值）
费用化
不能预期给企业带来经济利益的流入（如维护）
计入当期损益
大修理期间折旧照提
专设销售机构固定资产的日常修理维护费用
销售费用
行政管理部门固定资产的日常修理维护费用
管理费用
处置
终止确认
满足一个即可
固定资产处于处置状态
固定资产不能产生经济利益
不满足固定资产的确认条件了
先通过“固定资产清理”进行归集
出售、转让（尚有价值）
损益计入“资产处置损益”
报废、毁损（没有价值/遇见自然灾害）
除了可收到的钱外，全部计入营业外收支
清查
盘盈
前期差错处理
固定资产很少出现盘盈
借：固定资产 贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整 贷：盈余公积 利润分配——未分配利润
资产=负债+所有者权益，该固定资产盘盈不可能是“负债”，故计入“所有者权益”
盘亏
先通过“待处理财产损溢”
查明原因后除了可收到的钱外，全部计入“营业外收支”
