经济法-第六章 增值税 ②

这是一篇关于经济法-第六章 增值税 ②的思维导图，主要内容有：五)应纳税额的计算；六）纳税义务发生时间；七）税收优惠；八)征收管理；九)增值税出口退税。

经济法

• 六、增值税
  • 五）应纳税额的计算
    • 简易计税方法
      • 应纳税额= 不含税销售额 * 征收率
    • 进口货物计税方法
      • 1、性质
        • 对于海关应纳税额： 买的时候已经缴了关税，交了海关口增值税
        • 对于企业，凭海关进口增值税专用缴款书，计算抵扣【有发票--凭票代， 没凭证 计算抵扣】
      • 2. 计算公式
        • 不分 一般纳税人 和小规模， 都是这么算【凡是计算抵扣，进口环节增值税】
        • 按组价计税价格
        • 组价= 关税完税价格 + 关税 + 消费税
          • 组价= CIF人民币即到岸价 * （1+关税税率） ÷ （1-消费税率）
        • 应纳税额= 组价 * 增值税税率
        • 拓展
          • 关税完税价格 CIF人民币 = （FOB离岸价 + 国外海运费 + 国外运输保险费） * 基准日外汇汇率
          • 关税= CIF人民币 * 关税税率
          • 消费税 = （CIF人民币 + 关税）* （ 1-消费税率）
          • 从价计征组价= CIF人民币 * （1+关税税率） ÷ （1-消费税率）
      • 3. 答题步骤
        • ① 进口环节增值税 ；
        • ②国内环节可抵扣运费进项
        • ③ 国内环节当期销项
        • ④国内环节进项不得抵扣，扣减进项 : 按比例扣减 a 进口环节 增值税 b.进口环节国内运费增值税，
        • ⑤计算当月应纳增值税额
  • 六）纳税义务发生时间
    • 一般
      • 销售货物-- 收到销售款或 取得索取销售款凭证
      • 进口货物-- 报关当天
      • 扣减义务--- 纳税义务发生当天
    • 具体规定
      • 1） 货物
        • 直接收款- -收到销售款 或 索取销售款的凭证
        • 托收承付或委托收款 --- 发出货物并 办妥托收手续当天
        • 赊销或分期收款---- 合同约定收款当天； 否则 为发出货物当天
        • 预收款--- 发出货物当天，生产周期长收到预收款 或合同约定收款日期当天
        • 委托代销--- 收到代销清单 或 部分全部销售款， 否则为 发出货物180天当天
      • 2）劳务
        • 销售劳务---- 提供劳务 并 收到销售款或 取得索取销售款凭证
      • 3）服务
        • 租赁--- 预收款方式收款的【收到预收款当天】
        • 金融商品转让--- 所有权转移当天
      • 4）视同销售--
        • 【视同销售-- 货物】--- 货物转移当天
        • 【视同销售-服务、无形资产】--- 服务、无形资产转让完成当天；
        • 【视同销售--不动产】 --- 不动产权属变更当天
  • 七）税收优惠
    • 大项
      • （一） 传统免税
      • （二）营改增过渡政策（优惠）
      • （三）小规模税收优惠
      • （四）增值税起征点（区别于 免征额）
      • （五）其他
    • （一） 传统免税
      • 1. 农业生产者 销售自产初级农产品 【农业--种植、养殖、林牧渔 ；农业生产者-单位和个人 ；农产品-初级农产品
      • 2. 避孕药和用具；
      • 3. 古旧图书；
      • 4. 直接用于科学研究 和教学-- 进口仪器、设备；
      • 5. 外国政府、国际组织 无偿援助进口物资和设备；
      • 6. 残疾人组织 直接进口残疾人专门用品；
      • 7. 其他个人销售自己使用过的物品。
    • （二）营改增过渡政策（优惠）
      • 1- 免税
        • 1> 人生必须-- 医疗、 托儿所、幼儿园、学历教育、婚姻中介、勤工俭学、养老、殡葬
        • 2> 残疾人相关，农业相关
        • 3> 文化类--第一道门票
        • 4> 照顾个人-- 销售著作权、自建住房、金融商品转让、家庭财产分割
        • 5> 非经营行为--- 土地所有者出让土地、自然资源使用权 、彩票发行收入
        • 6> 人行--向--金融机构 【贷款】； 金融机构之间贷款
        • 7> 国际货物运输代理【经纪代理-原6% 】免税
        • 8> 四技【技术转让、开发、咨询、服务】
      • 2- 即征即退
        • A 满足条件
          • 1》一般纳税人
          • 2》两种服务 ：提供管道运输服务 ； 融资租赁业务 【经人行、银保监会、商务部批准从事融资租赁服务 -- 包括融资性售后回租
        • B 计算步骤
          • 当期应纳税额= 当期销项 -当期进项
          • 当期实际税负 = 当期应纳税额 ÷（ 销售额 +价位费 不含税）
          • 当期实际税负 大于 %
          • 计算实际应纳税额= （销售额 + 价外费用） *%
          • 可申请办理即征即退增值税 = ①最开始算的应纳税额 - ③ 最后算实际应纳
      • 3- 金融小微贷款
        • 小型微型小规模 贷款利息 -- 2018-9-1 至 2020-12-31
        • 【单笔小额贷款利率水平】 相比 【贷款市场报告利率】（中国人民银行授权全国银行间同业拆借中心 公布的
        • 两种免税适用办法 ：
          • 小于 150% 免征 ；
          • 大于150%部分两种免税， 全额征 ；超额部分征
        • 金融机构
          • 可选-- 仅对超过150%征
          • 且 按会计年度两种免税适用办法只能选一种，作为该年免税计算方法，一经选定，本年度不得变更。
      • 4- 跨境免征
        • 针对对象-- 境内单位和个人
        • 免税 --- 只在出口环节免
        • 包括：
          • 出口货物
          • 航天运输
          • 国际运输（人和货）
          • 为境外单位或个人提供完全在境外消费的 高技术服务
            • 设计研发、
            • 信息软件
            • 、合同能源管理、
            • 离岸服务外包、
            • 业务流程管理、
            • 电路设计与测试、
            • 广播影视制作与发行
    • （三）小规模税收优惠
      • 月销售额低于10万，季销售额低于30万
      • 含不动产销售额 ： 月销售额减去不动产销售额 小于10万，其他免征
        • 不动产征
      • 适用差额征税 ，差额后征税
    • （四）增值税起征点（区别于 免征额）
      • 1、仅限 小规模个体工商户 和其他个人 （不适用登记为一般纳税人的个体）
      • 2.起征点幅度
        • ①按期 月销售额 5千 - 2万 含本数
        • ②按次 次（日）销售额 300-500 含本数
    • （五）其他
      • 兼营--免税减税： 能分则分，不能分不减免
      • 放弃免税后，36个月内不得申请
  • 八）征收管理
    • 纳税地点
      • 固定地--- 一般 机构所在地
      • 非固定地-- 销售地、劳务发生地
        • 进口=--报关地
        • 扣缴义务人--- 机构所在地或注册地
        • 其他个人 提供建筑服务（建筑服务发生地）；销售或租赁不动产 、自然资源（标的物所在地）
    • 纳税期限
      • 1. 按期
        • 计算期 ① 1.3.5.10.15 按期
          • ② 1月/1季度
          • 2. 纳税人具体纳税期限 由主管税务机关 据纳税人应纳税额大小核定
          • 3. 申报纳税 A 1月1季度 为到期15日内
            • B 按期为自期满5日预缴， 次月15日内结清
      • 2 按次无固定
        • 其他个人个体工商户 按期5千-2万； 按次300-500
      • 3. 进口货物 取得海关进口增值税专用缴款书 15日内
  • 九）增值税出口退税
    • 一、免又退
      • 出口企业-- 出口货物 或提供加工修理修配劳务
    • 二、进出口环节不征（免）
      • 1、出口本来就免税
        • ① 增值税小规模出口的货物
        • 避孕药古旧图书
        • 农产品资产
        • 已使用过设备 （原未取得发票，现在要卖，其他证件齐全）
        • ② 国家计划出口卷烟
        • ③ 黄金铂金饰品
        • 软件产品
        • 来料复加工
        • 一旅游贸易方式 报关出口
      • 2.视同销售
        • 国家批准免税店
        • 特殊区域内--- 境内单位个人提供加工修理劳务
        • 特殊区域之间
      • 3. 适用于出口免税劳务，进项税不得抵扣或退税， 应转出【进项税额转出】
    • 三、不退也不免
      • 过阿基取消政策； 违法
    • 四、出口企业（混合经营 ，分开核算，否则从低计算免
      • 不同税率分开算申报，否则 报关核算不清的， 从低税率