税法总论

CPA各章节结构梳理之税法总论，包括税收与税法、税收法律关系、税法原则、税法要素、税收立法与我国税法体系等内容。

税法总论

• 税法的概念
  • 税收与税法的概念
    • 税收
      • 目的：满足社会公众需要
      • 依据：政治权力
      • 本质：分配关系
      • 特点：强制性，无偿性
    • 税法
      • 含义：调整国家与纳税人在征纳税方面权利和义务的法律规范的总论
      • 本质：正确处理国家与纳税人之间因税收产生的税收法律关系和社会关系，保护国家收入，和纳税人的权利，二者缺一不可。
      • 特点：义务性，复杂性
  • 税收法律关系
    • 税收法律关系构成
      • 主体：征纳税双方
        • 征税方：税务机构、海关
        • 纳税方：法人、自然人、其他组织等
      • 客体：征税对象
      • 内容：权利和义务
    • 税收法律的产生、变更与消灭：是由法律事实决定的
    • 税收法律关系的保护：主体双方法律地位平等，但双方权利和义务不对等
  • 税法与其他法律关系
    • 性质：属于公法
    • 税法与宪法的关系
      • 《宪法》第五十六条规定；“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。
      • 《宪法》第三十三条规定；“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”。
    • 税法与性质法的关系
      • 行政法大多为授权性法规
      • 税法是义务性法规
• ☆税法原则
  • 基本原则
    • 税收法定原则（核心）：依法征税，不得随意减征，停征或免征，无法律依据不得征税
    • 税收公平原则：负担能力分配公平，税负相同
    • 税收效率原则：经济效率和行政效率：有利于资源配置和节约征管成本
    • 实质课税原则：根据客观事实确定是否符合课税要件
  • 适用原则
    • 法律优位原则
    • 法律不溯及既往原则：新法实施后，新法之前的行为沿用旧法
    • 新法优于旧法原则：对同一事项有不同的规定时，新法效力优于旧法
    • 特别法优于普通法原则：特别法的法规>普通
    • 实体从旧，程序从新：实体法不具备溯及力，程序法在特定条件下具备一定的溯及力
    • 程序优于实体：特殊情况：民告官
• 税法要素
  • 一般包括：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。
  • 纳税义务人——缴纳税收的主体
    • 含义：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人
    • 基本形式：自然人和法人
    • 扣缴义务人
      • 代扣代缴义务人 代收代缴义务人
      • 纳税义务不转移，纳税人未履行纳税义务
        • 扣缴义务人：应收未收税款50%以上，3倍以下罚款
        • 纳税人：应收未收税款50%以上，5倍以下罚款
  • ☆征税对象
    • 作用：区别一种税与另一种税的区别
    • 税目：具体的征税项目，是课税对象质的界定
    • 税基：是课税对象量的界定，从价计征，从量计征
  • 税率
    • 比例税率
      • 单一比例税率
      • 差别比例税率
      • 幅度比例税率
    • 超额累进税率
      • 个人所得税
      • 综合所得税
    • 定额税率
    • 超率累进税率
      • 土地增值税
  • 纳税期限
    • 纳税义务发生时间：2020.5.16
    • 纳税期限：5月份
    • 缴库期限：6月15日之前（次月15日之后：滞纳金 万分之5，单利计息）
• 税收立法与我国现行税法体系
  • ☆税收立法机关
    • 税收法律
      • 全国人大及其常委会
        • 《xxx法》
      • 税收法律：《企业所得税》、《个人所得税》、《税收征收管理办法》、《车船税法》、《环境保护税法》、《烟叶税法》、《船舶吨税法》、《车辆购置税法》、《耕地占用税法》、《资源税法》、《契税法》、《城市维护建设税法》
    • 准法律
      • 全国人大及其常委会授权国务院立法
        • 《增值税暂行条例》
        • 《消费税暂行条例》
        • 《土地增值税暂行条例》
    • 四个暂时还未立法：房产税、城镇土地使用税、印花税、关税
    • 税收法规
      • 国务院，（省级）地方人大及其常委会
        • 《xxx条例》《xxx法实施细则》
    • 税收规章
      • 财政部，税务总局，海关总署，（省级）地方人民政府
        • 《xxx办法》《xxx条例实施细则》《xxx规则》《xxx规定》
  • 税收立法程序
    • 提议=》审议=》通过=》公布
  • 我国现行税法体系
    • 基本内容和效力不同
      • 税收基本法（我国尚无）
      • 税法普通法
    • 智能作用不同
      • 税收实体法
      • 税收程序法
    • 主权国家行使税收管辖权不同
      • 国内法、国际税法、外国税法
• 税收执法
  • 税收执法：税款征收管理权、税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权以及其他税务管理权（税务行政处罚）
  • 税务机构设置与职能
  • 税收征收管理范围划分
    • 海关：关税、船舶吨税、代征进口环节增值税和消费税
    • 税务系统：其它税种
  • ☆税收收入划分
    • 中央政府固定收入：消费税（包含进口环节代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等
    • 地方政府固定收入：其它税种
    • 共享收入：增企个、城资花
• 税务机关和纳税人的权利合义务
  • 双方的权利与义务
  • 发展涉税专业服务促进税法遵从
    • 涉税专业服务
    • 涉税专业服务机构
    • 涉税业务内容
    • 税务机关对涉税专业服务机构实施监管内容