审计—采购与付款循环审计

这是一个关于审计—采购与付款循环审计的思维导图，详细的介绍了采购与付款循环审计的基本概述，应付账款实质性程序等。

采购与付款循环审计

• 基本概述
  • 制定采购计划
    • 各部门根据自身需求提出，经部门负责人批准后生成请购单，提交至采购部门
      • 因各部门都可以提，整个企业不需要连续编号，但部门内部可以连续编号
    • 供应商认证及维护
      • 只能向认证的供应商清单采购
    • 编制订购单
      • 采购部门填写，经审核后发送供应商
        • 需要一式多联、连续编号
      • 采购部门询价和确定最佳供应商的人员应当分离
    • 编制验收单
      • 需要一式多联、连续编号
      • 验收人员将采购物品移交至仓储部门时，应取得签字回执
    • 商品入库
      • 入库单
    • 财务部门
      • 记录采购交易前，要对订购单、验收单、卖方发票的一致性进行核实
    • 办理付款，记录现金与银行存款支出
      • 出纳
    • 独立编制银行余额调节表
      • 非出纳编制
• 应付账款实质性程序
  • 重点关注“完整性”
    • 漏记可能影响净资产数额的虚增
  • 检查应付账款是否计入正确会计期间，是否存在未入账的应付账款
    • 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注验收单、购货发票日期，确认入账时间
    • 获取检查被审计单位与供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额准确性
    • 针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关凭证，询问相关知情人员，查找有无未及时入账的情况
    • 结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日后存货入库资料，检查负债是否计入了正确会计期间
      • 料到单未到
        • 借：原材料 贷：应付账款
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