个人所得税

这是一篇关于个人所得税的思维导图，讲述了免税项目、应税项目、纳税期限、综合个税预扣预缴、公益性捐赠支出。

综合个税计算

• 应纳税所得额=
• 年度纳税收入额-
  • 劳务报酬、稿费、特许权使用费8折； 稿酬8折后再7折算扣税收入
• 费用6w-
  • 如果是问月6w/x月
• 专项扣除-
  • 社保
  • 公积金
  • 商业险2400/年
• 专项附加扣除-
  • 子女教育：每个1000/月
  • 住房贷款利息：1000/月
  • 赡养老人
    • 独生2000/月
    • 非独生1000/月
• 依法确定的其他扣除
• 公益性捐赠支出
  • 中介
    • ① 红十字事业 全额扣除 ② 农村义务教育 ③ 公益性青少年活动场所 ④ 福利性、非营利性老年服务机构
      • 全额扣除
    • ⑥ 教育、扶贫、济困等公益慈善事业
      • 不超30%部分扣除
  • 直接捐赠
    • 不得扣除
• 个税
  • 免税项目
    • 国家给的奖金
    • 国债利息
    • 拆迁款
    • 福利费、抚恤金
  • 应税项目
    • 综合所得
      • 工资薪金所得
        • 不属于工资薪金所得的有
          • 独生子女补贴
          • 托儿补助
          • 公务员未纳入基本工资总额的补贴津贴
          • 差旅费津贴、误餐补助
        • 特殊规定
          • 解除劳动关系取得的一次性补偿款超过3倍部分征税，否则不征
          • 退休人员
            • 退休工资和延长退休期的工资——免征
            • 返聘收入和其他补贴、奖金、实务——正常纳税
      • 稿费所得
        • 个人作品以各种形式发表所得
        • 财产继承人取得的遗作稿费
      • 劳务报酬所得
        • 单位外或从个人手中获得的报酬
      • 特许权使用费所得
        • 剧本使用费
        • 专利技术使用权所的
        • 专利赔偿所得
        • 作品拍卖所得
    • 经营所得
      • 征税范围
        • 个体工商户、独资企业、合伙企业以各种形式的经营所得
        • 个人凭本事赚的钱
        • 个人租金，经营所得
      • 计税依据
        • 合议、协商、实缴出资比例、人头分摊 以上4步确定每个老板个人所得纳税
        • 易混点
          • 老板工资不能扣除后征税
          • 难以分清是家庭费用还是经营费用的按费用40%扣除
          • 代他人负担的税不得扣除
      • 应按税额计算参照企业所得税
    • 利息、股息、红利所得
      • 征税范围
        • 如图
    • 财产租赁所得
      • 税率：个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收。其他情况20%
      • 应按税额计算
        • 子主题
    • 财产转让所得
      • 征税范围
        • 转让上市公司限售股
        • 加价收购虚拟货币
        • 满五唯一，免
      • 应纳税额计算
        • 差额算税
    • 偶然所得
      • 征税范围
        • 个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入
          • 超1w全额征
          • 否则免
        • 个人取得单张有奖发票奖金所得
          • 超800全额征
          • 否则免
        • 判断是否偶然所得 判断是否具有偶然性！
  • 纳税期限
    • 需办理汇算清缴： ①综合所得：次年03.01-06.30内 ②经营所得：次年03.31前
• 综合个税预扣预缴
  • 劳务
    • 超一定金额后要按照对应税率扣除
  • 稿费
  • 特许权使用费
  • 超4000打8折，低于4000减800，税率按20%预缴，其中“劳务报酬”税率随收入增加计算方式会变动，具体看119页表格对应税率
  • 工资薪金
    • 正常按月计算，每月减去前几月累积应纳税额
• 应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除