环境保护税

环境保护税是由英国经济学家庇古最先提出的，他的观点已经为西方发达国家普遍接受。欧美各国的环保政策逐渐减少直接干预手段的运用，越来越多地采用生态税、绿色环保税等多种特指税种来维护生态环境，针对污水、废气、噪音和废弃物等突出的“显性污染”进行强制征税。

环境保护税

• 基本情况
  • 纳税人
    • 在中国领域和中国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者
      • 不包括自然人
  • 征税对象
    • 应税污染物:大气污染物、水污染物、固体废物和工业噪声
  • 税率
    • 固体废物和噪声:全国统一定额税率
    • 大气污染物和水污染物:各省浮动定额税率
  • 纳税义务发生时间
    • 排放应税污染物的当日
  • 纳税期限
    • 按月计算，按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。
    • 按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内申报缴纳税款；按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内申报缴纳税款。
  • 纳税地点
    • 应税污染物排放地
• 征税范围
  • 直接排放的应税污染物的行为
• 计税依据
  • 大气污染物、水污染物
    • 不含:二氧化碳 含:一氧化碳、石棉尘
    • 应纳税额＝污染当量数×适用税额
    • 污染当量数＝该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值
    • 大气污染物按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环保税
    • 水污染物按照污染当量数从大到小排序，对前五项污染物征收环保税
  • 固体废物
    • 应纳税额＝固体废物排放量×适用税额＝（产生量-贮存将-处置量-综合利用量）×适用税额
  • 噪声
    • 应纳税额＝超过国家规定标准的分贝数所对应的具体适用税额
    • 每100米边界为一个核算单位单位，昼夜分别为一个核算单位，以核算单位内月最高一次超标声级为计税依据
    • 单指工业噪声，不包括建筑施工噪声、交通噪声
• 特殊情况
  • 以当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染排放量情形
    • 1.未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动检测设备与环境保护部门的监控设备联网
    • 2.损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备
    • 3.篡改、伪造污染物监测数据
    • 4.通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物
    • 5.进行虚假纳税申报
  • 以当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排放量的情形
    • 1.非法倾倒应税固体废物
    • 2.进行虚假纳税申报
• 税收优惠
  • 免税
    • 1.农业生产排放应税污染物（不包括规模化养殖）
    • 2.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物
    • 3.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的
    • 4.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的
    • 5.国务院批准免税的其他情形
  • 达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环保税； 依法对畜禽养殖废弃物进行无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环保税。
  • 减税
    • 大气污染物、水污染物
      • 浓度值低于规定标准30%，减按75%征税
      • 浓度值低于规定标准50%，减按50%征税
    • 噪声
      • 一个月内累计昼间超标不足15昼或者累计夜间超标不足15夜的，分别减按50%征税
  • 上述依照规定减征环保税的，应当对每一排放口排放的不同应税污染物分别计算