4资产——固定资产

这是一篇关于4资产——固定资产的思维导图。

资产

• 固定资产
  • 会计核算——取得
    • 会计分录
      • 购入安装
        • 有一个“在建工程”科目（固定资产成本中除应交税费不计入“在建工程”，其他都计入）
      • 购入不安装
        • 直接
    • 会计计算（固定资产成本）
      • 购买款项、应交税费
      • 达到预定可使用状态前所发生的运输费，装卸费，专业人员服务费（员工培训不计入）
    • 确定ABC设备各自的成本
    • 取得方式
      • 外购
        • 分期付款（融资性质，实际利率法）
          • 购入
            • 借：在建工程/固定资产（本金），未确认融资（利息） 贷：长期应付款（本息和）
          • 期末（资产负债表日）
            • 会计计算
              • 期末分摊的未确认融资费用=期初应付本金×实际利率
              • 期末应付本金余额=期初应付本金（本金）+已分摊的未确认融资费用（确认融资费用，利息）-已偿还本（分期付款额）
            • 会计分录
              • 借：在建工程（未达到预定可使用状态资本化）/财务费用（达到预定可使用状态费用化） 贷：未确认融资费用（利息）
              • 借：长期应付款 贷：银行存款
      • 自行建造
        • 领用本单位生产的水泥
          • 借：在建工程 贷：库存商品
        • 在建工程成本
          • 计入
            • 再建工城试运营收入
          • 不计入
            • 发生的可以抵扣的增值税进项税额
      • 出包建造
        • 达到预定可使用状态转“在建工程”为“固定资产”
      • 其他方式取得
        • 按合同或公允价值
      • 附有弃置义务的固定资产
        • 弃置费用
          • 弃置费用（支出）不同于残值（收入）
          • 弃置费用（初始时以现值计入固定资产成本）不同于固定资产清理费用（不计入）
        • 计入“预计负债”（贷）
          • 弃置费用现值计入固定资产成本，同时计入“预计负债”
        • 计入“财务费用”（借）
          • 固定资产使用过程中，“预计负债”的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用
    • p/F、P/A
      • P/F复利现值，即预计发生弃置费用，用于弃置费用的现值计算
      • P/A年金现值，用于确定固定资产的入账价值
      • 一般终值算现值
  • 会计核算——折旧（谨慎性原则）
    • 计提折旧的范围（考选择题）
      • 计提
        • 单独计价作为固定资产入账的土地
        • 已投入使用但未办理竣工决算的固定资产
        • 处于更新改造/修理时期过程中的固定资产
        • 季节性停用的固定资产
      • 不提
        • 已提足折旧继续使用的固定资产
        • 提前报废的固定资产
        • 持有待售的固定资产
    • 计提折旧的规则
      • 当月新增固定资产，下月开始计提折旧
        • 无形资产当月
      • 当月消失固定资产，当月计提最后一次折旧
        • 无形资产上月
      • 已到达预定可使用状态未办理竣工计算的，折旧暂估
      • 提足折旧后/提前报废，不再计提
      • 竣工后
        • 固定资产成本，按实际的，调整
        • 固定资产折旧，按原来的，不调整
    • 计提折旧的金额（下月开始计提折旧）
      • 年限平均法
        • 预计残值
      • 工作量法
        • 预计残值
      • 双倍余额法
        • 年折旧率=2/预计使用年限
        • 在固定资产折旧年限到期两年内，账面净值-预计残值=账面净值平均摊销
        • 年折旧额=年折旧率×账面净值（账面净值：原值-累计折旧）
        • 最后两年预计残值
      • 年数总和法
        • 第一年，尚可使用五年
        • 预计残值
      • 折旧计提方法的改变是会计估计变更
  • 会计核算——后续支出
    • 更新改造（资产化）
      • 满足固定资产确认条件
        • 第一步：先将固定资产转为在建工程
        • 最后一步：将在建工程转回固定资产
        • 被替换掉的部分（报废）
          • 借：营业外支出 贷：在建工程
        • 支付改建费
          • 借：在建工程 贷：银行存款
    • 修理（费用化）
      • 不满足固定资产确认条件，不计入固定资产的账面价值
        • 借：管理费用/销售费用/制造费用 贷：银行存款
    • 注：账面价值一定要折旧
    • 累计折旧，固定资产减值准备备抵科目！！！！！
      • 借方对冲，与固定资产反向
  • 会计核算——处置（固定资产清理——报废出售毁坏）
    • 出售（借贷）
      • 出售固定资产转入清理
        • 借：固定资产清理，K2：累计折旧，固定资产减值准备 （备抵科目对冲固定资产） 贷：固定资产
      • 收回出售的固定资产价款
        • 借：银行存款 贷：固定资产清理
    • 结转利得/损失（借贷）
      • 利得K6:借：固定资产清理 贷：财产处置损益
      • 损失K6:借：营业外支出 贷：固定资产清理
      • 不同于存货，计入“其他应收款”“管理费用”“营业外支出”
    • 固定资产处置损益计算
      • 固定资产账面价值
        • =原值-累计折旧-固定资产减值准备
      • 固定资产处置损益
        • =处置收入-账面价值-清理费用
    • 注：“固定资产清理”
      • 进行处理
        • 保险公司赔偿，处置固定资产收到价款/变价收入
      • 进行结转
        • 直接销售生产用动产设备的销项税额
  • 会计核算——清查
    • 定期或至少每年实地盘点一次
    • 盘盈（贷借）
      • K1：前期计入“贷：以前年度损益调整”
        • 借方：调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损；由于以前年度损益调整增加的所得税费用。贷方：调整增加以前年度的利润或减少以前年度亏损；（以前多了现在少了就是说）由于以前年度损益调整减少的所得税费用。
      • 前期
        • 借：固定资产 贷：以前年度损益调整
      • 批准后
        • 借：以前年度损益调整 贷：应交税费
        • 借：以前年度损益调整 K3：贷：盈余公积——法定盈余公积，利润分配——未分配利润
    • 盘亏（借贷）
      • K1：前期计入“借：待处理财产损益”
      • 前期
        • 借：待处理财产损益，K2：累计折旧，固定资产减值准备 （备抵科目对冲固定资产）贷：固定资产
      • 批准后
        • K4:借：其他应收款，营业外支出 贷：待处理财产损益
    • 不同于存货，不管盘盈盘亏都计入“待处理财产损益”
  • 会计核算——固定资产减值
    • K5:固定资产减值损失一经确认不可转回，不同于存货
    • 借：资产减值损失（——计提的固定资产减值准备） 贷：固定资产减值准备
  • 判断题
    • 会计政策和会计估计的变更
      • 固定资产使用寿命、预计净残值、折旧方法（双倍余额递减法、年数总和法等）的改变作为会计估计变更
    • 固定资产更新改造被换掉的部分按照其账面价值（原值错！！！）扣除=原值-折旧-减值准备-营业外支出
  • 选择题
    • 引起固定资产账面价值发生增减变化（资产化，计入固定资产成本）
      • 购买时所支付的契税、耕地占用税（非消费税增值税）
      • 改良支出（修理支出bushi）
      • 计提折旧
      • 计提固定资产减值准备
      • 弃置费用现值
    • 固定资产当前账面价值按减值前固定资产账面价值和减值后（出售）预计可收回金额孰低计入