第三章 流动资产（第1节和第3节）

初级会计第三章流动资产（第1节和第3节），知识点有货币资金、应收及预付款项，希望梳理的内容对你有所帮助！

第三章 流动资产（第1节和第3节）

• 第一节货币资金
  • 库存现金
    • 概念：是指企业经营生产过程中处于货币形态的资产 库存现金、银行存款、其他货币资金
    • 现金使用范围： 职工工资津贴；个人劳务报酬；各种奖金；各种劳保福利费用；向个人收购农副产品和其他物资的价款；结算起点1000元以下的零星支出；中国人民银行确定的需要现金支付的其他支出
    • 现金的限额： 1. 由银行核定的允许单位留存现金的最高限额 2. 一般按照3-5天日常零星开支所确定 3. 边远地区/交通不便地区——可按多于5天，但不超过15天的日常零星开支的需要确定 4. 增加或减少库存现金限额的，应向开户银行申请，由其核定。
    • 现金的收支规定： 1.开户单位现金收入应当日送存，当日确实有困难的，开户银行确定 2.开户单位支付现金，可从本单位库存现金限额中支付或开户银行提取（不得“坐支”） 3.提取现金时，应写明用途，由财务部负责人签章、银行审核~ 4.采购地点不确定、交通不便~必须使用现金时，需申请
    • 现金的清查
      • 现金短缺（实存小于账存）盘亏
        • 批准前： 借——待处理财产损溢 贷——库存现金（实际短缺的金额）
        • 批准后： 借——其他应收款（责任方或者保险公司赔偿） 管理费用(无法查明原因) 贷——待处理财产处理损溢
      • 现金溢余（实存大于账存）盘盈
        • 批准前： 借——库存现金（实际溢余的资金） 贷——待处理财产损溢
        • 批准后： 借——待处理财产处理损溢 贷——其他应付款（应支付有关人员或单位） 营业外收入（无法查明原因）
  • 银行存款
    • 将款项存入银行/其他金融机构： 借——银行存款 贷——库存现金~
    • 提取/支付存入银行或其他金融机构的款项： 借——库存现金~ 贷——银行存款
  • 其他货币资金
    • 银行汇票
      • 采购货物
        • 1.填写申请书，款项存入银行： 借：其他货币资金——银行汇票 贷——银行存款
        • 2.持票购货，收到有关发票： 借——材料采购、原材料、库存商品、应交税费（应交增值税—进项税）~ 贷: 其他货币资金——银行汇票
        • 3.采购完毕收回相关款项： 借——银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票
      • 销售货物：借——银行存款 贷——主营业务收入 应交税费（应交增值税—销项税）
    • 银行本票
      • 采购货物
        • 填写申请书，款项存入银行： 借：其他货币资金——银行本票 贷——银行存款
        • 持票购货，收到有关发票： 借——材料采购、原材料、库存商品、应交税费（应交增值税—进项税）~ 贷: 其他货币资金——银行本票
        • 采购完毕收回相关款项： 借——银行存款 贷：其他货币资金——银行本票
      • 销售货物：借——银行存款 贷——主营业务收入 应交税费（应交增值税—销项税）
    • 信用卡存款
      • 1.填写申请书，款项存入银行： 借：其他货币资金——信用卡 贷——银行存款
      • 2.用信用卡购物/支付相关费用，收到相关账单 借——管理费用 贷：其他货币资金—信用卡
      • 3.续存现金 借：其他货币资金——信用卡 贷：银行存款 4.注销账户 借：银行存款 贷:其他货币资金——信用卡
    • 信用保证金存款
      • 1.填写申请书，款项存入银行： 借：其他货币资金——信用保证金 贷——银行存款
      • 2.收到银行通知，根据银行结算凭证和账单 借——原材料、库存商品、应交税费（应交增值税—进项税）~ 贷：其他货币资金——信用卡保证金
      • 3.余额转回开户行 借——银行存款 贷：其他货币资金——信用卡保证金
    • 存出投资款
      • 1.向证券公司划出资金 借：其他货币资金——存出投资款 贷——银行存款
      • 2.购买股票、债劵、基金等 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金——存出投资款
    • 外阜存款
      • 1.将款项汇往外地，编制付款凭证 借：其他货币资金——外阜存款 贷——银行存款
      • 2.收到采购人员提供的报销单 借：材料采购、库存商品、原材料、应交税费（应交增值税—进项税）~ 贷：其他货币资金——外阜存款
      • 3.采购完毕，收回剩余款项 借——银行存款 贷：其他货币资金——外阜存款
• 第三节 应收及预付款项
  • 应收账款
    • 概念：企业因销售商品、提供服务等像向有关债务人收取的价款、增值税及代购货单位垫付的包装费、运杂费
    • 账务处理： 1.发生赊销、代购单位垫付的的包装费、运杂费 借——应收账款 贷： 主营业务收入 应交税费(增值税：销项税) 银行存款（代垫款项） 2.发生现金折扣（不影响入账价值） 借：银行存款 财务费用（实际发生的现金折扣） 贷——应收账款
  • 预付账款
    • 概念：企业按照合同规定预付的款项（如：预付的材料、商品采购、在建工程款）
    • 账务处理： 1.企业根据购货合同规定向供应单位预付款项 借——预付账款 贷——银行存款 2.收到购货物资，按应计入购入物资成本的金额 借：材料采购、原材料、库存商品 应交税费（应交增值税：进项税) 贷——预付账款 3.预付价款<采购价款,需要补付 借——预付账款 贷——银行存款 4.预付价款<采购价款,需要收回 借——银行存款 贷——预付账款
  • 应收票据
    • 概念：企业因销售商品、提供服务而收到的商业汇票
    • 账务处理： 1.因债务人抵偿前账款而取得的票据 借——应收票据 贷——应收账款 2.因销售商品、提供劳务而收到开出、承兑的商业汇票 借：应收票据 贷——主营业务收入 应交税费（应交增值税：销项税） 3.商业汇票收回款项，按实际金额核算 借——银行存款 贷——应收票据
  • 应收股利和应收利息
    • 概念；企业应收的现金股利、应收取其他单位分配的利润
    • 账务处理： 1.持有公允价值且变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产），被投资单位宣告发放现金股利，按享有份额，确认为当期投资收益 借——应收股利 贷——投资收益 2.企业收到被投资单位分配的现金股利、利润 ——通过证券公司购入上市股票形成的股权投资取得的现金股利 借——其他货币资金——存出投资款 贷——应收股利 ——企业持有其他股权投资取得的现金股利或利润 借——银行存款 贷——应收股利
  • 其他应收款
    • 概念:除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息以外的其他各种应收及暂付款项 包括—— 1.各种赔款、罚款（因遭受意外而向有关保险公司收取的赔款）； 2.应收的出租包装物租金； 3. 应向职工收取的各种垫付款项（水电费、医药费、房租~）； 4. 存出保证金（租入包装物支付的押金）； 5. 其他各种应收款、暂付款项
    • 账务处理： 1.企业发生的各种其他应收款项 借——其他应收款 贷——库存现金、银行存款、固定资产清理等 2.收回各种其他应收款项 借——库存现金、银行存款、应付职工薪酬等 贷——其他应收款
  • 应收款项减值（收不回来）
    • 核算方法
      • 直接核销法（适用于小企业会计准则） 优点——账务处理简单； 缺点——不符合权责发生制会计基础，与资产定义相冲突
        • 日常核算中应收款项可能发生的坏账损失不予考虑
        • 实际发生坏账时，才能作为坏账损失计入当期损益
        • 坏账损失账务处理： 借——银行存款 营业外支出——坏账损失（差额） 贷——应收账款（账面余额）
      • 备抵法 优点——符合权责发生制和谨慎性要求； 缺点——不符合权责发生制会计基础，与资产定义相冲突
        • 采用一定方法确定预期信用损失（主要看将来）计入当期损益，作为坏账准备，待坏账损失实际发生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收款
        • 坏账准备账务处理： 1.计提（补提)坏账准备，按照应收款项应减记的金额 借：信用减值损失——计提坏账准备 贷——坏账准备 注意：冲减多计提坏账准备，科目相反 2.转销坏账（确实无法收回，应冲减计提）、企业实际发生坏账时 借——坏账准备 贷——应收账款、其他应收款~ 3.收回已确认坏账并转销应收款项 借——应收账款、其他应收款~ 贷——坏账准备 同时，借——银行存款 贷——应收账款、其他应收款~
• 记住方法：短缺——借贷处理损溢 溢余——贷借处理损溢