初级会计第二章会计基础

初级会计第二章会计基础，知识点有会计要素及其确认计量、会计科目和借贷方法、会计凭证和会计账簿、会计账务处理程序等。

第二章 会计基础

• 第一节会计要素及其确认与计量
  • 资产
    • 特征：为企业拥有或控制的资源 预期会给企业带来经济利益 由企业过去的交易或者是事项形成的
    • 确认条件：与该资源有关的经济利益很可能流入企业 资源的成本或者价值能够可靠地计量
    • 分类：流动资产；非流动资产
  • 负债
    • 特征：是企业承担的现时义务 预期会导致经济利益流出企业 由企业过去的交易或事项形成
    • 确认条件：与该资源有关的经济利益很可能流入企业 未来的经济利益的金额能够可靠地计量
  • 所有者权益
    • 资产—负债=所有者权益（剩余权益）
    • 来源：所有者投入的资本、其他综合收益、留存收益等，通常有股本（实收资本）、资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润~
    • 确认条件：体现的是在企业中的剩余权益——依赖于资产与负债的确认和计量
  • 收入
    • 特征
      • 日常活动形成
      • 与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
      • 会导致所有者权益的增加
    • 确认条件
      • 省略~
  • 费用
    • 特征
      • 日常活动形成
      • 与所有者分配利润无关的经济利益的总流出
      • 导致所有者权益减少
    • 确认条件：与该费用相关的经济利益很可能流出企业 经济利益的流出能够可靠地计量 ~
  • 利润
    • 特征：收入-费用=利润（企业日常活动的业绩）
    • 确认条件：收入—费用
  • 会计要素计量属性
    • 历史成本——实际成本（实际支付）
    • 重置成本——现行成本（当前市场条件、重新取得）“盘盈”
    • 可变现净值——预计售价减去进一步加工成本和销售所必须的预计税金、费用的净值
    • 现值——以恰当的折现率（租赁负债、使用权资产、应收款项减值计量）
    • 公允价值——有序交易（交易性金融资产、投资性房地产）
  • 会计等式
    • 资产=负债+所有者权益 （某一特定时点、财务状况等式、基本等式、静态会计等式——复式记账法的基础）
    • 收入-费用=利润 （经营成果、动态会计等式）
• 第二节会计科目和借贷方法
  • 会计科目
    • 概念： 是对会计要素具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础
    • 分类： 经济内容：资产、负债、共同类、所有者权益类、成本类（生产、制造、劳劳务费用、研发支出）、损益类（销售、管理、财务费用~） 信息的详细程度和统驭关系：总分类；明细分类
    • 账户
  • 借贷记账法
    • 复式记账法（2个或2个以上相互联系的账户中进行登记~）：借贷、增减、收付记账法
    • 基本原理：“T”字，左借右贷——增减变动取决于经济内容的性质 资产、成本、费用——左+右- 负债、所有者权益、收入——左-右+
    • 记账规则：有借有贷，借贷必相等
    • 对应会计分录构成要素：借贷方向、对应科目、金额
    • 试算平衡
      • 发生额：一定时期（全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计） 依据——有借必有贷，借贷必相等
      • 余额：某一特定时日（全部账户本期借方期末（初）余额合计=全部账户本期贷方期末（初）余额合计） 依据——财务状况等式
      • 不影响借贷双方平衡关系的错误：漏记、重记、颠倒方向~
• 第三节 会计凭证和会计账簿
  • 会计凭证
    • 概念：记录经济业务发生或完成、书面证明、登记账簿依据
    • 分类：程序和用途——原始凭证和记账凭证
    • 原始凭证
      • 分类
        • 来源
          • 自制原始凭证（本单位有关部门和人员）——领料单、产品入库单、借款单
          • 外来原始凭证（其他单位或个人取得）——增值税专用发票、火车票、餐饮票~
        • 格式
          • 通用凭证（有关部门统一印制、统一格式和使用方法)——增值税专用发票
          • 专用凭证（单位自行印制）——领料单、差旅报销单、折旧计算表、工资费用分配表~
        • 手续和内容
          • 一次凭证（一次填制完成)——收据、收料单、发货票、银行结算凭证
          • 累计凭证（一定时期、多次记录同类经济业务且有效）——限额领料单
          • 汇总凭证（一定时期、经济业务内容相同、若干原始凭证）——发料凭证汇总表
      • 基本内容：~
      • 填制的基本要求：记录真实、内容完整、手续完备、书写清楚、编号连续、不得涂改、编制及时
      • 审核：真实性、合法性、合理性、完整性、正确性
    • 记账凭证
      • 种类（经济业务内容）
        • 收款凭证
        • 付款凭证
        • 转账凭证
      • 填制的基本要求
        • 除结账或更正错账不附原始凭证外，其余附~
        • 连续编号
        • 若发生错误，应重新填制
        • 若干同类原始凭证汇总填制~
        • 空行处划线注销
      • 审核：内容、项目、科目，金额、书写、手续~
    • 会计凭证保管
  • 会计账簿
    • 概念、基本内容（封面、扉页、账页）
    • 分类
      • 用途
        • 序时账簿：日记账（银行和库存现金）
        • 分类账簿：总分类、明细分类
        • 备查账簿
      • 账页格式
        • 三栏式：总账、日记账、资本、债权、债务明细账
        • 多栏式: 收入、成本、费用（偶尔也有日记账）等明细账
        • 数量金额式：原材料、库存商品、存货等明细账
      • 外形特征
        • 订本式：总分类账、库存现金和银行存款日记账
        • 活页式：明细账
        • 卡片式：固定资产
    • 总分类账与明细分类账的平行登记——方向相同、期间一致、金额相等
    • 对账
      • 账证核对：账簿记录与会计凭证；原始凭证、记账凭证~
      • 账账核对：总分类账簿之间；总分类与明细分类账簿；总分类与序时分类账簿；明细分类账簿
      • 账实核对：各项财产物资、债权债务的账面余额和实有数额
    • 结账——”本月合计“单行线；”本年累计“双红线
    • 错账更正法
      • 划线更正——结账前，文字或数字错误，凭证无误；尚未过账前
      • 红字更正——记账后，由应借应贷科目引起的错误；科目无误，所记金额>应记金额
      • 补充登记——记账后，科目无误，所记金额<应记金额
    • 会计账簿保管~
• 第四节 财产清查
  • 概念
    • 对货币资金、实物资产、往来款项等财产物资进行盘点或贺岁，查明账存数、实存数的一种方法。
  • 种类
    • 清查范围
      • 年终决算前、合并、撤销、中外合资~、股份改制前、资产评估、单位主要领导人调离岗位~——全面清查
      • 原材料、在产品、产成品、贵重财产物资（每月）、库存现金（每日）、银行存款（每月）、债权、债务（1至2次）——局部清查
    • 清查时间
      • 季末、月末、年末—定期清查
      • 不定期清查
    • 执行系统
      • 内部清查
      • 上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师——外部清查
  • 方法
    • 库存现金（实地盘点法）
    • 银行存款（核对账目、未达账项）
    • 实物资产（实地盘点法、技术推算法）
    • 往来款项（应收、应付、预收、预付）
  • 清查结果报告表、盘点报告表——会计处理
• 第五节 会计账务处理程序
  • 概述
    • 概念
      • 是会计核算组织程序或者会计核算形式(会计凭证、会计账簿、会计报表相结合)
    • 种类
      • 记账凭证账务处理程序
        • 原始凭证/汇总原始凭证——记账凭证——总分类账
        • 适用于：规模小、经济业务量较少的单位
        • 特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 优点：简单明了、易于理解、可以反映经济业务的详细情况 缺点：登记的工作量大
      • 汇总记账凭证账务处理程序
        • 原始凭证/汇总原始凭证——记账凭证——汇总收、付、转账凭证——汇总记账凭证——总分类账
        • 适用于：规模较大、经济业务量较多的单位
        • 特点：根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证编制总分类账 优点：减轻工作量 缺点：凭证较多时，量大；不利于核算日常分工
      • 科目汇总表账务处理程序
        • 记账凭证—科目汇总表——总分类账
        • 适用于：经济业务较多的单位
        • 特点：将所有记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账 优点：减轻工作量；可做到试算平衡作用 缺点：不能反映各账户之间对应关系；不利于账目检查
  • 会计账务处理
• 第六节成本与管理会计
  • 成本会计
    • 概念——成本核算对象是产品成本，是对成本计划执行的结果进行的事后反映
    • 产品成本核算要求
      • 做好各项基础工作
      • 正确划分各种费用支出的界限
        • 收益性支出和资本性支出
        • 成本费用、期间费用和营业外支出
        • 本期成本费用和以后期间成本费用
        • 各种产品的成本费用
        • 本期完工产品和期末在产品成本
    • 产品核算项目
      • 产品成本项目（直接材料、直接人工、燃料及动力、制造费用）
    • 产品成本计算方法
      • 品种法
        • 成本核算对象：产品品种
        • 适用于：单步骤、大量生产的企业
        • 例子：发电、供水、挖掘
        • 特点：成本核算对象是产品品种 一般定期计算成本 月末一般不存在在产品，不需要在完工产品和在产品之间划分，若有划分
      • 分批法
        • 成本核算对象：产品的批别
        • 适用于：单件、小批生产的企业
        • 例子：造船、重型机器制造、精密仪器制造、新产品试验~
        • 特点：成本核算对象是产品的批别 产品成本计算是不定期的，成本计算期与产品生产周期基本一致，但与财务报告期不一致 不存在完工产品和在产品之间分配成本的问题
      • 分步法
        • 成本核算对象：各个加工步骤
        • 适用于：多步骤生产的企业
        • 例子：冶金、纺织、机械制造
        • 特点：成本核算对象是各个产品的生产步骤 月末计算完工产品成本，还需要归集~ 除按品种计算和结转产品成本外，还需要计算和结转产品的各个步骤
  • 管理会计
    • 指引体系
      • 基本指引—统领作用
      • 应用指引—主体地位
      • 案例库—实际示范
    • 要素——应用环境、会计活动、工具方法、信息与报告
• 第七节 政府会计基础
  • 概述
    • 组成
      • 基本准则
      • 具体准则及应用指南
      • 制度
    • 特点
      • 双功能—预算会计和财务会计
      • 双基础—收付实现制和权责发生制
      • 双要素—预算会计（收入、支出、结余） 财务会计（资产、负债、净资产、收入、费用）
      • 双报告——决算报告和财务报告
  • 概要
    • 预算会计—收入（实际收到）、支出（实际支付）、结余
    • 财务会计—资产、负债、净资产、收入、费用
    • 政府资产计量属性—历史成本、重置成本、现值、公允价值、名义金额
    • 政府负债计量属性—历史成本、现值、公允价值
  • 政府会计核算模式—构成（预算会计；财务会计）
• 利得和损失:非日常活动