第五章负债（1-3节）

初级会计实务第五章负债（1-3节），知识点有短期借款、应付预收账款、应付职工薪酬等方面，希望对你有所帮助！

第五章 负债

• 第一节 短期借款
  • 定义：企业向银行或其他金融机构等借入期限在1年以下（含1年）的和各种款项 注意： 短期借款一般是企业为了满足正常的生产经营所需的资金或者为了抵偿某项债务 短期借款的债权人不仅是银行，还包括其他非金融机构或其他单位和个人
  • 账务处理： 1.短期借款借入：借—银行存款 贷—短期借款 2.企业在资产负债表日计算（计提）确定的短期借款利息费用： 借—财务费用 贷—应付利息 注意：数额不大（借款到期连同本金一起归还：借—财务费用；贷—银行存款） 3.实际支付利息时：借—应付利息 贷—银行存款 4. 短期借款到期偿还本金时：借—短期借款 贷—银行存款
• 第二节 应付预收账款
  • 应付预收账款
    • 应付票据
      • 定义:企业购买材料、商品和接受服务等开出、承兑的商业汇票（包括：商业和银行承兑汇票）
      • 账务处理： 1.赊购形成票据：借——材料采购、在途物资、原材料、库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税） 贷——应付票据 注意：企业因开出银行承兑汇票而支付银行承兑汇票手续费 借：财务费用 贷：银行存款 2. 偿还票据： 借——应付票据 贷——银行存款 3.商业承兑汇票，到期无力偿还款项：借——应付票据 贷——应付账款 4.银行承兑汇票，到期无力偿还款项：借——应付票据 贷——短期借款 5.带息票据计提利息：借——财务费用 贷——应付票据
    • 应付账款
      • 定义：企业因购买材料、商品或接受服务等经营活动而支付给供应单位的款项 注意——入账价值=应付货款+增值税+对方代垫的运费、包装费
      • 账务处理： 1.发生赊购业务：借——材料采购、在途物资、库存商品、原材料等 应交税费——应交增值税（进项税） 贷——应付账款 2.偿还应付账款：借——应付账款 贷——银行存款（实际偿还的金额） 应付票据（开出商业汇票抵付——没钱还） 3.无法偿付/无需支付（转销）：借——应付账款 贷——营业外收入（当期损益利得） 注意——企业外购电力、燃气等动力“应付账款” 借——应付账款 贷——银行存款 月末按用途分配费用:借——生产成本、制造费用、管理费用~ 贷——应付账款
    • 预收账款
      • 定义:指企业按照合同规定预收的款项（提前收)
      • 账务处理： 1.取得预收账款：借——库存现金、银行存款 贷——应交税费（增值税:销项税） 预收账款（全部预收款项扣除应交增值税） 2. 确认销售收入：借——预收账款； 贷——主营业务收入 3. 偿还预收账款：借——预收账款 贷——主营业务收入/其他营业务收入 4. 收到客户补款：借——银行存款；贷——预收账款、应交税费~
    • 应付利息和应付股利
      • 应付利息 定义:企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款利息、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等支付的利息 账务处理——计提时（每年计算确认利息费用)：借—财务费用、在建工程、研发支出等 贷—应付利息 实际支付时：借—应付利息 贷—银行存款 应付股利 定义:企业根据股东大会、类似于机构审议批准的利润分配方案确认分配给投资者的现金股利或利润 账务处理——确认分配利润:借—利润分配（现金股利或利润） 贷—应付股利 支付利润：借—应付股利 贷—银行存款
    • 其他应付款
      • 定义：除了应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费~等各项应付、暂收的款项 如——短期租赁固定资产租金；应付低价值资产租赁的租金；应付租入包装物租金；出租或出借包装物向客户收取的押金；存入保证金等
      • 账务处理： 1.发生其他各种应付、暂收款项：借——财务费用 贷——其他应付款 2.支付或退回其他各种应付、暂收款项:借——其他应付款 贷——银行存款等
• 第三节 应付职工薪酬
  • 定义：指企业为了获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿
  • 内容：短期薪酬、离职后薪酬、辞退福利、其他长期职工福利等 注意——企业提供给职工配偶、子女、受赡养老人、已故职工遗属及其他受益人的福利，也属于职工薪酬 “职工”——与企业订立合同的；未与企业订立合同，但由企业治理层和管理层人员~；劳务派遣人员
    • 短期薪酬： 职工工资、奖金、津贴；职工福利费；医疗、工伤等社会保费；住房公积金；工会和职工教育费；短期带薪缺勤；短期利润分享计划；其他短期薪酬
      • 货币性职工工薪酬 1. 工资、奖金、津贴和补贴 计提、分配、核算：借——生产成本（生产工人薪酬）、制造费用（生产车间管理人员薪酬）、管理费用（行政人员）、销售费用、在建工程等 贷——应付职工薪酬(工资) 发放、支付：借——应付职工薪酬 贷——银行存款、库存现金、其他应收款（扣还代垫、预支的款项）、其他应付款、主营业务收入、库存商品等 2.职工福利费（根据实际发生额计入当期损溢或相关资产成本） 借——生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出等 贷——应付职工薪酬(职工福利费) ~
      • 非货币性职工薪酬 1. 自产产品发放给职工——根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关成本或当期的损益，同时确认职工薪酬（视同销售） 计提、确认 ：借——生产成本（生产工人薪酬）、制造费用（生产车间管理人员薪酬）、管理费用（行政人员）、销售费用、在建工程等 贷——应付职工薪酬(含销项税售价) 发放时：借——应付职工薪酬(含销项税售价) 贷——主营业务收入、应交税费~ 结转成本：借——主营业务成本、存货跌价准备 贷——库存商品 2. 外购商品发给职工——根据该商品的公允价值和相关税费确定职工薪酬的金额计入相关成本或当期的损益（属于“进项税不得抵扣”） 已明确用于职工集体福利 : 借——库存商品（含进项税的买价） 贷——银行存款等 发放时：借——应付职工薪酬-非货币性福利(含进项税买价) 贷——库存商品 同时： 借——生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出等 贷——应付职工薪酬-非货币性福利(含进项税买价) 3. 企业无偿提供给职工使用——将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 借——生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出等 贷——应付职工薪酬-非货币性福利 同时：借——应付职工薪酬—非货币性薪酬 贷——累计折旧 4. 租入资产给员工使用——支付房租时 借——应付职工薪酬—非货币性薪酬 贷——银行存款 同时： 借——生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出等 贷——应付职工薪酬-非货币性福利 5.免费旅游、免费体检
    • 长期职工薪酬： 离职后福利（养老和失业）——设定提存计划和受益计划 辞退福利——合同到期解除劳动关系；资源接受裁减而给予的职工的赔偿（借-管理费用；贷-应付职工薪酬） 其他长期职工福利—长期带薪缺勤、残疾福利、利润分享计划等
      • 离职后福利：基本养老和失业保险 确认时：借——生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出等 贷——应付职工薪酬-设定提存计划 缴存时：借——应付职工薪酬-设定提存计划 贷——银行存款
      • 辞退后福利：企业不能单方面撤回~ 确认时：借——管理费用（不分部门） 贷——应付职工薪酬-辞退福利
      • 其他长期职工福利