税务管理

经济法之税务管理知识整理，包括：税务登记管理、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报管理。

税务管理

• 税务登记管理
  • 税务登记的申请人和主管机关
  • 税务登记内容
    • 设立（开业税务登记）
      • 办理登记地点
      • 申报办理时限
      • 办理登记程序
    • 变更税务登记
    • 停业复业登记
      • 停业登记：实行定期定额征收方式的个体工商户应在停业前办理，停业期限不得超过1年
      • 复业登记：纳税人应在恢复生产经营前办理，如停业期不能及时恢复则应办理延长停业登记
    • 外出经营报验登记
      • 外管证
        • 开具
        • 有效期：一般30日，最长不超过180日
        • 报验登记：外管证签发之日起30日内向经营地税务机关报验登记
        • 撤销：外管证有效期届满后10日内在原税务登记地税务机关办理
    • 注销税务登记
      • 注销登记原因和申报办理时限
        • 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务：是否要向市场监管部门或其他机关办理登记
          • 需要：向其办理注销登记前
          • 无需：自有关机关批准或宣告终止之日起15日内
        • 纳税人被市场监管部门吊销营业执照或被其他机关予以撤销登记：15日内
        • 纳税人因住所、经营地点变动，涉及变更税务登记机关：发生前
        • 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务，项目完工、离开中国：15日内
    • 临时税务登记
      • 从事生产经营的个人应办而未办营业执照但发生纳税义务，可按规定申请办理
    • 非正常户的认定与解除
      • 认定
        • 纳税人负有纳税申报义务但连续3个月所有税种均未申报纳税
      • 处罚
      • 解除
        • 非正常户纳税人就逾期未申报行为受罚缴款且补办纳税申报，自动解除非正常状态，无需专门申请
    • 扣缴税款登记
      • 已办理税务登记的
        • 申报办理地：税务登记地
      • 按规定可不办理税务登记的
        • 申报办理地：机构所在地
      • 申报办理时限：扣缴义务发生之日起30日内
• 账簿和凭证管理
  • 账簿设置
    • Ⅰ类纳税人
      • 自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内
    • 扣缴义务人
      • 自扣缴义务发生之日起10日内
  • 涉税资料保存
    • 账簿、凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其他涉税资料应保存10年，法律另有规定除外
  • 财务会计制度及其处理办法管理
    • Ⅰ类纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务会计制度及处理办法报送主管税务机关备案
• 发票管理
  • 发票管理机关
  • 发票种类和联次
    • 发票种类
      • 增值税专用发票
      • 增值税普通发票
      • 其他发票
    • 发票联次
      • 发票联
        • 付款方或受票方作为付款原始凭证
      • 记账联
        • 收款方或开票方作为记账原始凭证
      • 存根联
        • 收款方或开票方留存备查
  • 开具
    • 一般情况下收款方应向付款方开具发票，特殊情况下也可由付款方开具发票
    • 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具并加盖发票专用章
    • 发票一般限领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具
    • 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为
      • 只要带”不符“二字都是不得
      • 提示：受票方取得发票时，不得要求开票方变更品名和金额；凡是开具的发票与真实发生业务不符的，均属虚开发票
  • 发票使用
    • 发票的使用中不得出现下列行为
      • 转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品
      • 知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输
      • 拆本使用发票
      • 扩大发票使用范围
      • 以其他凭证代替发票使用
  • 发票保管
    • 已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年
    • 保存期满，报经税务机关查验后销毁。注意：不得擅自销毁
  • 发票检查
    • 税务机关在发票管理中有权进行下列检查
      • 检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况
      • 调出发票查验
        • 将已开具的发票调出查验时，应当开具换票证，换票证与所调出查验的发票有同等效力
        • 将空白发票调出查验时，应当开具收据
      • 查阅、复制与发票有关的凭证、资料
      • 向当事各方询问与发票有关大的问题和情况
      • 在查处发票案件时，与对案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制
• 纳税申报管理
  • 申报方式
    • 自行申报
    • 邮寄申报
    • 数据电文申报
    • 其他
      • 简易申报
      • 简并证明
      • 实行定期定额缴纳税款的纳税人可以采用此方式
  • 申报要求
    • 基本要求
    • 无税及减免税期间
      • 纳税人在纳税期内没有应纳税款的或享受减免税待遇的，也应当按照规定办理纳税申报
    • 破产期间
      • 按规定申报纳税
  • 延期申报
    • 自身原因
    • 不可抗力