增值税征税范围一般规定

这是一篇关于增值税征税范围一般规定的思维导图，主要内容包括：销售不动产9%，销售无形资产9%、6%，销售服务，销售劳务，销售（进口）货物。

增值税征税范围一般规定

• 销售（进口）货物
  • 销售货物是指有偿转让货物所有权的行为
  • 生产、批发、零售、进口环节--道道征收
• 销售劳务
  • 销售劳务是指纳税人有偿提供的加工、修理修配劳务
    • “修理”对象为动产
  • 委托方：提供原材料、主料、受损和丧失功能的货物
  • 受托方：按委托方要求进行加工、修复，并收取加工费、修理费
• 销售服务
  • 交通运输服务9%
    • 陆路运输服务
    • 水路运输服务
    • 航空运输服务
    • 管道运输服务
    • 运输工具舱位承包（三方）、仓位互换（双方）
    • 逾期票证收入与退票、手续费
      • 纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税
      • 纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费，按“其他现代服务”缴纳增值税
    • 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“陆路运输服务”缴纳增值税
    • 无运输工具承运业务，按“交通运输服务”征税
  • 邮政服务9%
    • 邮政普遍服务：包括函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动
      • 免税
    • 邮政特殊服务：包括义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动
      • 免税
    • 其他邮政服务：包括邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动
  • 电信服务9%、6%
    • 基础电信服务9%
      • 提供语音通话服务等业务活动
    • 增值电信服务6%
      • 提供短信、彩信服务、电子数据和信息的传输、卫星电视信号落地转接服务等业务活动
  • 建筑服务9%
    • 工程服务
      • 新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业
    • 安装服务
      • 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照“安装服务”征税
    • 修缮服务
      • 对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业
        • “修理对象”为不动产
    • 装饰服务
      • 对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业
    • 其他建筑服务
      • 包括钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化等
    • 物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”征税
    • 纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”征税
  • 金融服务6%
    • 贷款服务
    • 直接收费金融服务
    • 保险服务
    • 金融商品转让
      • 只有上市公司发行的股票、债权、基金才属于金融商品转让
  • 现代服务13%、9%、6%
    • 研发和技术服务6%
      • 包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务
    • 信息技术服务6%
      • 包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、信息系统增值服务
    • 物流辅助服务6%
      • 包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务
    • 商务辅助服务6%
      • 包括企业管理服务、经纪代理服务（如货物运输代理服务）、人力资源服务（如劳务派遣服务）、安全保护服务（如武装守护押运服务）
      • 拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务“缴纳增值税
    • 文化创意服务6%
      • 包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务
      • 宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照”会议展览服务“缴纳增值税
    • 租赁服务9%、13%
      • 形式包括融资租赁和经营租赁；范围包括动产、不动产
    • 鉴证咨询服务6%
      • 包括认证服务、鉴证服务和咨询服务
      • 翻译服务和市场调查服务，按”咨询服务“征税
    • 广播影视服务6%
      • 包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务、播映（含放映）服务
    • 其他现代服务6%
      • 纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照”其他现代服务“纳税
  • 生活服务6%
    • 文化体育服务
      • 纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入按照”文化体育服务“缴纳增值税
    • 餐饮住宿服务
      • 提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照”餐饮服务“缴纳增值税
      • 纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照”餐饮服务“缴纳增值税”
    • 其他生活服务
      • 纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税
• 销售无形资产9%、6%
  • 包括转让无形资产使用权或所有权
  • 无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（其中转让土地使用权为9%）和其他权益性无形资产（如公共事业特许权、连锁经营权、特许经营权、配额、代理权、会员权、域名、肖像权等）
  • 纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照“销售无形资产”缴纳增值税，税率为6%
• 销售不动产9%
  • 销售不动产是指转让不动产所有权
  • 转让建筑物或构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税