关税法

这是一篇关于关税法的思维导图，包括：关税应纳税额的计算、关税概述、关税的征税对象和纳税人、关税的税则税率、关税的完税价格。

关税法

• 关税应纳税额的计算
  • 进出口货物应纳税额的计算
    • 从价税应纳税额的计算
      • 关税税额=应税进（出）口货物数量*单位完税价格*税率
    • 从量税应纳税额的计算
      • 关税税额=应税进（出）口货物数量*单位货物税额
    • 复合税应纳税额的计算
      • 关税税额=应税进（出）口货物数量*单位货物税额+应税进（出）口货物数量*单位完税价格*税率
    • 滑准税应纳税额的计算
      • 关税税额=应税进（出）口货物数量*单位完税价格*滑准税税率
• 关税概述
  • 概念：关税是海关依法对进出我国关境的货物或物品征收的一种税。
  • 大多数情况下：关境=国境
  • 某些情况下：关境>国境，如欧盟。关境<国境，如中国港澳台地区
  • 关税特点
    • 关税的征收对象只限于进出关境的有形货物和物品
    • 关税在货物或物品进出关境的环节一次性征收
    • 关税的计税依据为关税的完税价格
    • 关税具有涉外性
    • 关税是由海关专门负责征收
  • 关税分类
    • 按征收对象流向分类
      • 进口关税
      • 出口关税
      • 过境关税
    • 按征税目的分类
      • 财政关税
      • 保护关税
    • 按征税标准分类
      • 从量关税
      • 从价关税
      • 复合关税
      • 选择关税
      • 滑准关税
    • 按关税差别分类
      • 优惠关税
      • 歧视关税
• 关税的征税对象和纳税人
  • 征税对象
    • 货物——贸易用：通常指贸易性商品
    • 物品——非贸易用：指入境旅客随身携带的行李物品，个人邮递物品，各种运输工具上的服务人员。携带进口的自用物品，馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。
  • 纳税人
    • 货物——收，发货人
    • 物品——所有人和推定所有人
• 关税的税则税率
  • 税则：又称进出口税则，是指一国制订和公布的按进出境商品的不同类别排列的关税税率表。关税税率表是海关税则的主要内容，分为商品分类目录和税率栏目两部分。
  • 关税的税率
    • 进口货物税率
      • 最惠国税率
      • 协定税率
      • 特惠税率
      • 关税配额税率
      • 暂定税率
      • 普通税率
    • 出口税率
    • 进境物品税率
  • 原产地原则
    • 全部产地生产标准：产品完全由一个国家生产
    • 实质性加工标准：经过多国加工的，最后一个实质性加工国就是原产地。注：实质性加工指：1.加工后的产品在税则号列中，四位数税号一级的税则归类发生变化。2.加工后的增值占新产品总值的30%以上。
• 关税的完税价格
  • 一般进口货物的完税价格
    • 进口货物的完税价格:以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格，包括货物成交价格，运输相关费用，保险费。
    • 计入完税价格
      • 除购货拥金以外的佣金和经纪费
      • 货物一体的容器费用，包装材料费，包装劳务费
      • 与货物有关的特许使用费
    • 不得计入完税价格
      • 进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用，保险费
      • 进口后发生的建设，安装，装配，维修和技术服务的费用
      • 进口关税及国内税收
  • 出口货物的完税价格
    • 出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格以及该货物运至我国境内输出地点装载前的运输及相关费用，保险费为基础的审查确定
    • 计入完税价格
      • 成交价
      • 境内输出地点装载前的运输及相关费用，保险费
    • 不得计入完税价格
      • 出口关税
      • 在货物价款中单独列明的货物运至境内输出地点装载后的运输及相关费用，保险费
      • 在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金
      • 完税价格=离岸价格/（1+出口税率）
  • 进境物品的完税价格
    • 海关总署按相关规定确定商品归类和完税价格