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初级会计实务第一章：会计概述
初学会计觉得概念复杂，学习困难？会计初级职称考试在即却依旧知识点混乱？一张思维导图带你理清初级会计第一章。内容全面丰富，涵盖会计学概念，职能，目标，基本假设，基础，信息质量要求，要素及其确认和计量，科目及其借贷记账法，凭证，账簿，处理程序和财产清查，财产报告。快收藏起来，学会计再也不难啦！
编辑于2019-11-13 02:15:32- 相似推荐
- 大纲
会计概述
1. 会计概念、职能和目标
概念：以货币为主要计量单位、经济管理活动
职能
基本职能
核算（最基本）
确认、计量、记录和报告
监督
真实性、合法性、合理性
会计核算是会计监督的基础，会计监督是会计核算质量的保障
拓展职能
预测经济前景
参与经济决策
评价经营业绩
目标
向财务报告使用者提供与企业金财务状况，经营成果现金流量等有关的会计信息
反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经策
财务报告使用者：投资者、债权人、政府及其有关部门、社会公众
2. 会计基本假设、会计基础 和会计信息质量要求
会计基本假设
会计主体
空间范围
法律主体一定是会计主体，会计主体不一定是法律主体
持续经营
可预见的未来
会计分期
连续、长短相同的期间
货币计量
会计基础
权责发生制
一般企业+政府会计的财务会计
收付实现制
政府会计的预算会计
会计信息质量要求
可靠性
会计信息真实可靠、内容完整
可理解性
清晰明了
可比性
同一企业不同时期可比
一致的会计政策，不得随意变更
不同企业相同会计期间可比
采用规定的会计政策
相关性
经济决策需要相关
实质重于形式
租入资产（短期资产和低值资产租赁除外）
分期付款购买固定资产
售后回购
重要性
谨慎性
不应高估资产或收益、低估负债或费用
及时性
不得提前或延后
3. 会计要素及其 确认与计量
财务状况要素
资产
特征
企业过去的交易或事项形成
由企业拥有或控制
预期会给企业带来经济利益
确认条件
与该资源有关的经济利益很可能流入企业
该资源的成本或者价格能够可靠地计量
负债
特征
由企业过去的交易或事项形成
企业承担的现实义务
预期会导致经济利益流出企业
确认条件
与该义务有关的经济利益很可能流出企业
未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量
所有者权益
企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益
来源：所有者投入的资本、其他综和收益、留存收益
经营成果要素
收入
特征
在日常活动中形成的
与所有者投入的资本无关的经济利益的总流入
会导致所有者权益的增加
确认条件
合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务
该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务
该合同有明确的与所转让商品相关或提供劳务相关的支付条款
该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额
企业因向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价很可能收回
费用
特征
在日常活动中发生
与向所有者分配的利润无关的经济利益的总流出
会导致所有者权益的增减少
确认条件
与费用相有关的经济利益很可能流出企业
经济利益流出企业会导致资产的减少或者负债的增加
经济利益的流出额能够可靠计量
利润
一定会计期间的经营成果
收入减去费用的净额、直接计入当期利润的利得和损失
会计要素 计量属性
历史成本
一般采用历史成本
重置成本
盘盈固定资产的计量
可变现净值
存货期末按成本与可变现净值孰低计量
现值
考虑货币时间价值因素
部分资产计量可收回金额的口径之一
公允价值
交易性金融资产
会计等式
资产=负债+所有者权益
财务状况等式、基本会计等式、静态会计等式
是复式记账法的理论基础，是编制资产负债表的依据
收入-费用=利润
经营成果等式、动态会计等式
是编制利润表的依据
4. 会计科目和 借贷记账法
会计科目和账户
会计科目
按反映的经济业务内容分类
资产类科目
负债类科目
所有者权益类科目
共同类科目
成本类科目
损益类科目
按提供信息的详细程度以及其统驭关系
总分类科目
明细分类科目
账户
根据会计科目设置的，具有一定格式和结构
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
借贷记账法
对于每一笔经济业务，用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记
资成费借增贷减，收付所借减贷增，损益类期末无余额
记账规则：有借必有贷，借贷必相等
会计分录
应借应贷方向、相互对应的科目、金额
简单会计分录（一借一贷）、复合会计分录（一借多贷、多借一贷、多借多贷）
不应把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录
试算平衡
发生额试算平衡
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
依据：记账规则
余额试算平衡
全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计
依据：资产=负债+所有者权益
试算平衡，不能表明记账一定正确
5. 会计凭证、会计账薄 与账务处理程序
会计凭证
是登记账簿的依据
按照填制程 序和用途
原始凭证
编制记账凭证的依据
按取得来源、格式、 填制的手续和内容
自制原始凭证
领料单、成品入库单、借款单
外来原始凭证
增值税专用发票
按格式的不同
通用凭证
增值税专用发票
专用凭证
领料单、差旅费报销单
按填制的手 续和内容
一次凭证
收据、收料单、发货票
累计凭证
限额领料单
汇总凭证
发料凭证汇总表
审核
真实性、合法性、合理性、完整性、正确性
记账凭证
登记账簿的依据
种类
收款凭证
记录库存现金和银行存款收款业务
付款凭证
记录库存现金和银行存款付款业务
转账凭证
记录不涉及库存现金和银行存款业务
库存现金和银行存款之间的相互划转业务，只填制付款凭证
基本内容
应借应贷会计科目、所附原始凭证张数
收款和付款凭证应当由出纳人员签名或盖章
填制要求
除结帐和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须付原始凭证
不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证中
记账凭证应连续编号
填制记账凭证时若发生错误，应当重新编制
记账凭证填制完成后如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处划线注销
保管
按照规定的立卷归档制度形成会计档案，妥善保管，不得任意销毁
会计账簿
基本内容
封面、扉页、账页
种类
用途
序时账簿 （日记账）
逐日逐笔 库存现金日记账、银行存款日记账
分类账簿
编制财务报表的主要依据
总分类账簿、明细分类账簿
备查帐簿
补充登记
账页格式
三栏式账簿
各种日记账、总账、以及资产、债权、债务明细账
多栏式账簿
收入、成本、费用明细账
数量金额式账簿
原材料、库存商品等明细账
外形特征
订本式账簿
总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账
活页式帐簿
明细分类账
卡片式账簿
固定资产的核算
启用与登 记要求
用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编订页数，不得跳页、缺号
登录会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务 内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内
登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写
可以使用红墨水记账的情形
按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录
在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数
在三栏式账户的余额栏前，如为印明 余额方向的，在余额栏内登记负数余额
库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额
账簿记录发生错误时，应采用规定的方法更正
总分类账与明细分类的平行登记
方向相同、期间一致、金额相等
对账与结账
对账
账证核对
账簿记录与会计凭证
账账核对
账实核对
库存现金日记账账面余额与现金实际库存数逐日核对
银行存款日记账账面余额与银行对账单定期核对
各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数核对
有关债权债务明细账与对方单位债权债务账面记录核对
结账
月结、季结、年结
错账更正 的方法
划线更正法
记账凭证无错误，账簿记录中有文字或数字错误
红字更正法
记账凭证会计科目有错误
会计科目无误，记账凭证中金额多记
补充登记法
记账凭证中金额少记
账务处理程序
记账凭证账务处理程序
根据记账凭证逐笔登记总分类账
适用：规模较小、经济业务量较少的单位
优点：简单明了，易于理解
缺点：等级总分类账的工作量较大
汇总记账凭证账务处理程序
根据各种汇总记账凭证登记总分类账
适用：规模较大、经济业务量较多的单位
优点：减轻了登记总分类账的工作量
缺点：当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大
科目汇总表账务处理程序
根据科目汇总表登记总分类账
适用：经济业务较多的单位
优点：减轻了登记总分类账的工作量，可进行试算平衡
缺点：科目汇总表不能反映各账户之间的对应关系，不利于对账户进行检查
6. 财产清查
种类
按清查范围
全面清查
局部清查
按清查的时间
定期清查
不定期清查
按清查的 执行系统
内部清查
外部清查
方法·
货币资金
库存现金
实地盘点法
库存现金进行盘点时，出纳人员必须在场
银行存款
与开户银行核对账目
未达账项
银行存款余额调节表，不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据
实物资产
实地盘点法
技术推断法
往来款项
发函询证
7. 财务报告
财务报告及其目标
财务报告
反应某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量
目标
向财务报告使用者提供与企业金财务状况，经营成果现金流量等有关的会计信息 反映企业管理层受托责任履行情况
组成
财务报表
资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注
其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料
企业银行存款日记账余额 +银行已收企业未收-银行已付企业未付= 银行对账单存款余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付