导图社区 企业所得税
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。本图总结了相关知识。
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企业所得税
应纳税额的计算
收入
销售货物收入
分期收款 产品分成 托收承付 预收款 需要安检检验 委托代销
特殊收入的确定
视同销售
售后回购
以旧换新
各类型折扣
商业折扣
现金折扣
销售折让和销售退回
买一赠一
提供劳务收入 转让财产收入 股息、红利等权益性投资收益 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入
其他收入
不征税收入和免税收入
不征税收入 财政拨款、行政事业性收费和政府性基金、其他
免税收入 国债利息收入、权益性收益、权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入
扣除项目
成本、费用、税金、损失和其他支出
具体扣除标准
工资、薪金支出：据实扣除
职工福利费<=工资*14% 工会经费<=工资*2% 职工教育经费<=工资*8%可结转
社会保险费<=工资*5%
利息费用：金融企业据实扣除、其他不超过金融企业同期同类贷款利率
借款费用：交付使用后可当期扣除
业务招待费：发生额*60%与当年营业收入*5‰孰低
广告费和业务宣传费：<=当年营业收入*15%，可结转 注：化妆品&医药制造&饮料制造是30%，烟草企业不得扣
公益性捐赠：<=年度利润总额12%，可结转三年
其他扣除项目
不得扣除项目
亏损弥补
最长不超过五年，境外亏损不得抵减境内盈利
高新技术企业或科技型中小企业调增至十年；受疫情影响较大的困难企业延长至八年
资产的税务处理
固定资产
计税基础
折旧扣除 直线法
计算折旧的最低年限
房屋、建筑物 20年
飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 10年
与生产经营活动有关的器具、工具和家具等 5年
飞机、火车、轮船以外的运输工具 4年
生产性生物资产
无形资产
长期待摊费用
存货
税收优惠
减、免所得
免征税
减半征税
三免三减半：1--3年免征，4--6年减半征
技术转让所得（500万内免，超过部分减半）
小微企业（年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元）：不超过100万元减按12.5%，税率2.5%；100--300万元减按25%，税率5%
高新技术企业和中小型科技企业减按15%
加计扣除
研发费用 未形成无形资产按75%加计扣除；形成无形资产按175%加计扣除；制造业和中小型科技企业的研发费用按100%加计扣除
残疾职工工资 100%加计扣除
加速折旧
原因：技术进步、更新换代快、强腐蚀性、强震动
抵扣应纳税所得额
符合规定的环保节能、安全生产等专用设备的投资额*10%可以从企业当年的应纳税额（不是应纳所得税额）中抵免，可结转五年
其他（略）
其他政策
以前年度亏损的弥补
最长不得超过五年
企业取得境外所得计税时的免税
五年
抵免限额应当“分国不分项”
非居民企业的应纳税所得额
股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得
转让财产所得
企业所得的征收管理规定
纳税地点
居民纳税地点
非居民企业纳税地点
纳税期限与纳税申报
企业所得税按年计征
纳税年度
纳税人
除个人独资企业、合伙企业的在我国境内的企业和其他组织
居民企业和非居民企业
划分标准
居民企业 全面纳税义务：25%
非居民企业 有限纳税义务
境内有机构，所得与机构有关：25%
境内无机构或有机构但所得与机构无关：20%减按10%
优惠税率
符合条件的小型微利企业：20%
国家重点扶持的高新技术企业：15%
所得来源的确定
销售货物所得
提供劳务所得
股息、红利等权益性投资所得
利息所得、租金所得、特许权使用费所得
