所得税费用

所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税，若您正在经营一家企业更应该了解，导图包含计算公式以及讲述了与直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税

所得税费用

• • 特殊交易事项中设计递延所得税的确认及计量
• 一、与直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税
  • • 1.直接计入所有者权益的交易或事项
      • 1.会计政策变更采用追溯法调整，对前期差错更正用追溯法调整，留存收益
        • 投资性房地产，成本---公允，暂时性差异计入留存收益（200*0.75）
      • 2.以公允价值计量且及变动计入其他综合收益金融资产期末公允价值变动
        • 其他综合收益
      • 3.同事包含负债及权益成分的金融工具在初始计入所有者权益
        • 可转债：计入其他权益工具投资
      • 4.自用房地产转为采用公允价值计量的投资性房地产时，公允大于账面的差额，
        • 其他综合收益
    • 2.企业合并下的递延所得税形成的可抵扣暂时性差异，购买日起12个月内
      • 1.还是是于购买日已经存在
        • 借：递延所得税资产 贷：商誉/所得税费用
      • 2.该事实于购买日并不存在
        • 借：递延所得税资产 贷：所得税费用
    • 3.与股份支付相关的当期所得税和递延所得税，按照会计准则确认为成本费用是，差异处理：
      • 1.如果税法规定与股份支付相关的支出不允许税前口，则不形成暂时性差异（永久性差异）
      • 2.允许税前扣除，按照确定成本费用期间内，企业根据 会计期末取得信息估计可税前扣除的金额计算确定其计税基础由此产生的暂时性差异，确认相关递延所得税
      • 3.如果未来期间可抵扣暂时性差异的金额超过等待期内确认的成本费用，超过部分记所有者权益
        • 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 资本公积
• 开发新技术，新产品，新工艺 发生研究开发费用，形成暂时性差异，不会影响会计利润，也不影响应纳税所得额，也不是企业合并形成的无形资产，不确定暂时性差异的所得税影响。
• 基本技术基础的确认
  • 1.投资性房地产
    • 成本模式计量投资性房地产。
      • 账面价值=投资性房地产原值-投资性房地产累计折旧（摊销）-投资性房地产 减值准备 计税基础=投资性房地产原值-按税法标准计提的投资性房地产累计折旧 （摊销）
    • 公允价值模式计量的投资性房地产。
      • 账面价值=投资性房地产期末公允价值 计税基础=投资性房地产原值-按税法标准计提的投资性房地产累计折旧（摊销
    • 由成本模式变更为公允价值模式
      • 账面价值=变更日公允价值 计税基础=投资性房地产原值-按税法标准计提的投资性房地产累计折旧（摊销）
  • 2.无形资产
    • 非研发形成的无形资产。
      • ①摊销方法、摊销年限等不同产生的差异； ②因计提资产减值准备产生的差异。 账面价值=无形资产原值-累计摊销-无形资产减值准备 计税基础=无形资产原值-按税法标准计提的累计摊销
    • 内部研究开发形成的无形资产
      • 账面价值=无形资产原值-累计摊销-无形资产减值准备 计税基础=（无形资产原值-按税法标准计提的累计摊销）×175%
  • 3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
    • 账面价值=期末公允价值 计税基础=取得时的历史成本
    • 公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产与上述资产 类似，可比照处理。
  • 4.债权投资-实际利率法，用摊余成本计量
    • 账面价值=期初摊余成本+本期计提利息（期初账面余额×实际利率）-本期收 回本金和利息-本期计提的减值准备 计税基础=摊余成本（计提减值准备除外）
  • 5.其他计提资产减值准备的各项资产 形成该类资产暂时性差异的原因在于，根据税法规定未经核准的准备金不得在计算 企业所得税税前扣除
• 永久性差异
  • 应付职工薪酬
  • 行政罚款
  • 赞助支出
• 主题
• 所得税的列报（★）
  • （1）递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负 债在资产负债表中列示。
  • （2）所得税费用应当在利润表中单独列示，同时还应在附注中披露与所得税有关 的信息。
  • （3）在个别财务报表中，当期所得税资产与当期所得税负债及递延所得税资产与 递延所得税负债可以以抵销后的净额列示。
  • （4）在合并财务报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延 所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销，除非所涉 及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算
• 与直接计入所有者权益的交易或者事 项相关的递延所得税，应当计入所有者权益
• 公式集合
  • 一、当期所得税（★★）
    • 应纳税所得额=会计利润（利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额 应交所得税（当期所得税）=应纳税所得额×所得税税率
  • 二、递延所得税费用（或收益）（★★）
    • 递延所得税费用（或收益）=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资 产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加 或： 递延所得税费用（或收益）=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期 初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）
  • 三、所得税费用（★★★）
    • 所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（或-递延所得税收益）
• 暂时性差异
  • 企业发生的某项交易或事项不是企业合并①，并且该交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额②，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，不确认递延所得税资产的结论
  • 资产账面价值＜资产计税基础→可抵扣暂时性差异
  • 资产账面价值＞资产计税基础→应纳税暂时性差异
  • 负债账面价值＞负债计税基础→可抵扣暂时性差异
  • 负债账面价值＜负债计税基础→应纳税暂时性差异