税一-税法基本原理

税一-税法基本原理税法概述概念与特点基本原则适用原则效力解释税法的作用税法与其他部门法的关系税收法律关系特点主体、客体、内容产生、变更、消灭税收实体法要素（7个）税收程序法税法的运行税收立法税收执法税收司法调整对象

税一-税法基本原理

• 税法概述
  • 概念与特点
    • 调整对象：税收分配中形成的权利义务关系
    • 特点：制定法/义务性法规/综合性
  • 基本原则
    • 税收法律主义/税收公平主义/税收合作信赖主义/实质课税原则
  • 适用原则
    • 法律优位原则/法律不溯及既往原则/新法优于旧法原则/特别法优于普通法原则/实体从旧、程序从新原则/程序优于实体原则
  • 效力
    • 空间效力
      • 全国/地方
    • 时间效力
      • 生效
        • 一段时间后/发布之日/自行确定
      • 失效
        • 新法代替旧法/直接宣布/规定日期
    • 对人的效力
      • 属人/属地/属人属地相结合
  • 解释
    • 特点
      • 主体的专属性/内容的权威性/适用的针对性、普遍性和一般性
    • 分类
      • 按照解释权限
        • 立法解释（通常为事后解释：全国人大及其常委会、国务院/可作为判案依据）
        • 司法解释（最高法、最高检/可作为判案依据）
        • 行政解释（财政部、国家税务总局、海关总署/不可作为判案依据）
      • 按照解释的尺度不同
        • 字面解释/限制解释/扩充解释
  • 税法的作用
    • 规范作用/经济作用
  • 税法与其他部门法的关系
    • 刑法是实现税法强制性最有力的保证
• 税收法律关系
  • 特点
    • 主体的一方只能是国家
    • 体现国家单方面的意志
    • 权利义务关系不对等性
    • 财产所有权或支配权单向转移
  • 主体、客体、内容
    • 主体：国家、纳税人
    • 客体：物和行为
    • 内容：双方的权利义务
  • 产生、变更、消灭
    • 产生
      • 引起纳税义务成立的法律事实
    • 变更
      • 税法的修订或调整
      • 因不可抗力造成的破坏
    • 消灭
      • 履行
      • 超过期限
      • 纳税义务的免除
      • 法律的废止
      • 纳税主体的消灭
• 税收实体法
  • 要素（7个）
    • 纳税义务人
    • 课税对象
      • 是构成税收实体法的基础性要素，是一种税区别于另一种税的主要标志/征税的广度
    • 税率
      • 课税的深度
    • 减免税
      • 税基式减免：直接缩小计税依据（起征点、免征额、项目扣除、跨期结转）
      • 税率式减免：直接降低税率（重新确定税率、使用其他税率）
      • 税额式减免：直接减少应纳税额（全部免征、减半征收、核定减免率、抵免税额、另定减征税额）
    • 税收附加与加成
      • 加重税负
    • 纳税环节
    • 纳税期限
• 税法的运行
  • 税收立法
    • 核心问题：税收立法权的划分
    • 划分税收立法权的直接法律依据主要是宪法和立法法
    • 广义税法
      • 税收法律
        • 全国人大及其常委会
        • 表决制/主席签署主席令
      • 税收行政法规
        • 国务院
        • 总理决定制/总理签署国务院令
      • 税收地方法规
        • 地方人大及其常委会
      • 具有法律效力的税法解释
        • 全国人大及其常委会、高法、高检
      • 税务规章
        • 国务院税务主管部门
        • 权限范围：不创新/不重复
    • 税务规范性文件
      • 非立法行为/适用主体的非特定性/不具有可诉性/向后发生效力
      • 名称：办法、规定、规程、规则
  • 税收执法
    • 特征
      • 单方意志性和法律强制性
      • 是具体行政行为
      • 裁量性
      • 主动性
      • 效力先定性
      • 有责行政行为
    • 基本原则
      • 合法性
        • 执法主体法定/执法内容合法/执法程序合法/执法根据合法
      • 合理性
    • 执法监督
      • 监督主体
        • 税务机关
      • 监督对象
        • 税务机关及工作人员
      • 监督内容
        • 行政执法行为
      • 监督形式
        • 事前监督
          • 税收规范性文件合法性审核制度
        • 事中监督
          • 重大税务案件审理制度
        • 事后监督
          • 税收执法检查/复议应诉
  • 税收司法
    • 原则
      • 独立性/中立性
    • 内容
      • 行政司法
        • 具体行政行为/合法性审查
      • 刑事司法
      • 民事司法
        • 税收优先权/代位权/撤销权
• 税收程序法
  • 作用
    • 保障实体法的实施，弥补实体法的不足
    • 规范和控制行政权的行使
    • 保障纳税人合法权益
    • 提高执法效率
  • 主要制度
    • 表明身份制度
    • 回避制度
    • 职能分离制度
    • 听证制度
    • 时限制度