资源税

资源税一般指自然资源税。 开发利用国有资源的单位和个人为纳税人，以重要资源品为课税对象，旨在消除资源条件优劣对纳税人经营所得利益影响的税类，包括矿产资源税和城镇土地使用税等。

资源税

• 纳税义务人
  • 在中国领域和管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人
  • 进口不征出口不退
• 税目
  • 能源矿产
    • 不包括人造石油
  • 金属矿产
  • 非金属矿产
  • 水气矿产
  • 盐
• 征税对象
  • 原矿
    • 自采原矿销售
    • 自用于应纳资源税的—视同销售
  • 选矿产品
    • 自采原矿洗选加工为选矿产品的
    • 将选矿产品自用于应纳资源税的—视同销售
  • 砂石
    • 无法区分的
• 税率
  • 法定税率
    • 原油、天然气、中重稀土、钨、钼等
  • 幅度税率
    • 其他应税资源
• 计税依据
  • 从价计征
    • 地热、砂石、矿泉水、天然卤水、石灰岩可选择从价或从量，其他都是从价
    • 销售额=实际销售＋视同销售的销售额
    • 运杂费用
      • 取得发票等凭证的准予从销售额中扣除
      • 应税产品从坑口到购买方指定地点的相关运输费用
    • 特殊规定
      • 按纳税人/其他纳税人同类产品平均价
      • 按后续加工非应税产品销售价格➖后续加工环节的成本利润后确定
      • 组成计税价=成本（1+成本利润率）➗（1➖资源税税率）
  • 从量计征
    • 直接对外销售的：按实际销售数量
    • 自产自用的：自用数量
• 扣减情形
  • 外购与资产混合销售时/混合加工时，准予扣除外购应税品的购进金额或购进数量
  • 原＋原=原
    • 直接扣减外购应税品的金额或购进数量
  • 原＋原=选
    • 变形前
      • 准予扣减=外购金额/数量✖（本地区原矿税率➗选矿税率）
      • 混产后选矿应纳税额=（混产选矿销售额/数量➖准予扣除的外购的）✖选矿税率
    • 变形后
      • 混产后应纳税额=混产后选矿销售额✖选矿税率➖外购原矿金额✖原矿税率
  • 当期不足抵扣的，可结转下期扣减
• 法定减免
  • 免税
    • 开采原油
    • 运输原油过程中用于加热的原油、天然气
    • 因安全生产需要抽采的煤层气
    • 青藏铁路公司自采自用的砂、石头等
  • 减税
    • 低丰度油气田开采的原油、天然气（20%）
    • 高含硫天然气、三次采油、从深水油气田开采的原油、天然气（30%）
    • 从衰竭期矿山开采的矿产品（30%）
    • 页岩气资源税（30%）
    • 稠油、高凝由（40%）
    • 充填开采置换的煤炭（50%）
• 省、自治区、直辖市决定
  • 意外事故、自然灾害
  • 开采共伴生矿、低品位矿、尾矿
• 征收管理
  • 纳税义务发生时间
    • 销售—取得销售款凭证当日
    • 自用—移送当日
  • 纳税期限
    • 按月、季
      • 月度或季度终了之日起15日内
    • 按次
      • 纳税义务发生之日起15日内
  • 纳税地点
    • 矿产品：开采地
    • 海盐：生产地
  • 征管机构
    • 一般应税产品
      • 开采地或生产地
    • 海上开采的原油和天然气
      • 海洋石油税务管理机构