导图社区 资源税
资源税一般指自然资源税。 开发利用国有资源的单位和个人为纳税人,以重要资源品为课税对象,旨在消除资源条件优劣对纳税人经营所得利益影响的税类,包括矿产资源税和城镇土地使用税等。
这是一篇关于车船税法的思维导图,包括:纳税义务人、征税范围、不属于征税范围的税目和税率、应纳税额、税收优惠、征收管理。
这是一篇关于车辆购置税的思维导图,包括:纳税义务人、征税对象、税率、计税价格、税收优惠、征收管理。
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资源税
纳税义务人
在中国领域和管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人
进口不征出口不退
税目
能源矿产
不包括人造石油
金属矿产
非金属矿产
水气矿产
盐
征税对象
原矿
自采原矿销售
自用于应纳资源税的—视同销售
选矿产品
自采原矿洗选加工为选矿产品的
将选矿产品自用于应纳资源税的—视同销售
砂石
无法区分的
税率
法定税率
原油、天然气、中重稀土、钨、钼等
幅度税率
其他应税资源
计税依据
从价计征
地热、砂石、矿泉水、天然卤水、石灰岩可选择从价或从量,其他都是从价
销售额=实际销售+视同销售的销售额
运杂费用
取得发票等凭证的准予从销售额中扣除
应税产品从坑口到购买方指定地点的相关运输费用
特殊规定
按纳税人/其他纳税人同类产品平均价
按后续加工非应税产品销售价格➖后续加工环节的成本利润后确定
组成计税价=成本(1+成本利润率)➗(1➖资源税税率)
从量计征
直接对外销售的:按实际销售数量
自产自用的:自用数量
扣减情形
外购与资产混合销售时/混合加工时,准予扣除外购应税品的购进金额或购进数量
原+原=原
直接扣减外购应税品的金额或购进数量
原+原=选
变形前
准予扣减=外购金额/数量✖(本地区原矿税率➗选矿税率)
混产后选矿应纳税额=(混产选矿销售额/数量➖准予扣除的外购的)✖选矿税率
变形后
混产后应纳税额=混产后选矿销售额✖选矿税率➖外购原矿金额✖原矿税率
当期不足抵扣的,可结转下期扣减
法定减免
免税
开采原油
运输原油过程中用于加热的原油、天然气
因安全生产需要抽采的煤层气
青藏铁路公司自采自用的砂、石头等
减税
低丰度油气田开采的原油、天然气(20%)
高含硫天然气、三次采油、从深水油气田开采的原油、天然气(30%)
从衰竭期矿山开采的矿产品(30%)
页岩气资源税(30%)
稠油、高凝由(40%)
充填开采置换的煤炭(50%)
省、自治区、直辖市决定
意外事故、自然灾害
开采共伴生矿、低品位矿、尾矿
征收管理
纳税义务发生时间
销售—取得销售款凭证当日
自用—移送当日
纳税期限
按月、季
月度或季度终了之日起15日内
按次
纳税义务发生之日起15日内
纳税地点
矿产品:开采地
海盐:生产地
征管机构
一般应税产品
开采地或生产地
海上开采的原油和天然气
海洋石油税务管理机构