CPA负债

CPA第八章-负债重点知识总结，包括应交税费、应付股利、一般公司债券、可转换债券债券的相关内容。

负债

• 应交税费
  • 增值税
    • 视同销售—投分送，自产用于非应税集个-计算交纳增值税销项
    • 外购用于减免集个，进项税额不得抵扣，转出
    • 存货管理不善，进项税额转出
    • 增值税税控系统及维护费用可全额抵减增值税额
      • 购买 借：固定资产 贷：银行存款
      • 维护 借：管理费用 贷：银行存款
      • 抵减 借：应交税费-应交增值税（减免税款） 贷：管理费用
    • 其他当期直接减免、即征即退的增值税 借：应交税费-应交增值税（减免税款） 计入其他收益，影响营业利润 贷：其他收益
  • 消费税
    • 价内税，支付时计入成本
    • 委托加工收回后，直接销售，计入成本 收回后继续加工应税消费品，计应交税费-应交消费税
  • 其他税种
    • 税金及附加
      • 借：税金及附加 贷：应交税费-应交XX税
    • 印花税、耕地占用税不通过应交税费
      • 印花税 借：税金及附加 贷：银行存款
      • 耕地占用税 借：在建工程 贷：银行存款
• 应付股利
  • 宣告分配 股东大会审议
    • 借：利润分配—应付现金股利 贷：应付股利
  • 实际支付
    • 借：应付股利 贷：银行存款
• 一般公司债券
  • 发行-溢价、平价、折价
  • 分期付息，到期还本
    • 发行
      • 借：银行存款（实际收到的款项，没给就计算现值，交易费用减掉） 贷：应付债券-面值 应付债券-利息调整（可借可贷） 交易费用计入应付债券-利息调整，应付债券的账面价值=摊余成本，是计算下一期实际利息费用的基础
    • 分期付息
      • 借：财务费用/在建工程等资本化（用上一期应付债券的摊余成本*实际利率） 贷：应付利息（面值*票面利率） 应付债券-利息调整（可借可贷，倒挤）
      • 实际支付利息 借：应付利息 贷：银行存款
    • 偿还
      • 最后一期 借：财务费用（倒挤） 贷：应付利息 应付债券-利息调整（最后余额）
      • 偿还 借：应付债券—面值 应付利息（最后一期利息） 贷：银行存款
  • 到期一次性还本付息
    • 发行
      • 同上
    • 分期计算利息，不付息
      • 借：财务费用/在建工程等 贷：应付债券-应计利息 应付债券-利息调整（倒挤） 利息是计入应付债券的账面价值的，下一期计算摊余成本时应考虑应计利息，分期付息不考虑
    • 偿还
      • 借：财务费用（倒挤） 贷：应付债券-应计利息 应付债券-利息调整（最后余额）
      • 借：应付债券-面值 -应计利息（所有期） 贷：银行存款
• 可转换债券债券
  • 发行
    • 分别计算债券部分计应付债券，计算权益部分计其他权益工具
    • 负债部分：用纯债的利率来折现 权益部分：发行价格总额-债券部分
    • 交易费用，分别冲减各自成本，按比例分摊 一旦出现交易费用，后续债券部分的实际利率要用插值法计算，不能再用纯债实际利率
    • 借： 银行存款 贷：应付债券-可转换公司债券（面值） -可转换公司债券（利息调整） 其他权益工具
  • 分期计息参照一般公司债券，权益部分不管
  • 转换
    • 根据题目转换条件转换成股本，差额计入资本公积
    • 借：应付债券-可转换公司债券（面值） -可转换公司债券（利息调整） -可转换公司债券（应计利息） （一次还本付息条件下才会有的科目） 其他权益工具 贷：股本（根据转换条件直接计算出来） 资本公积-股本溢价（差额，倒挤）