2022新政策组合优惠截止到7月

税收优惠，是指国家运用税收政策在税收法律、行政法规中规定对某一部分特定企业和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。

关键词：制造业，中小微企业，延缓缴纳，部分税费

• 享受主体
  • 制造业中小微企业（含个人独资企业、合伙企业、个体工商户，下同）
• 优惠内容
  • 一、继续延缓缴纳2021年第四季度部分税费
    • 《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》（2021年第30号）规定的制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费政策，缓缴期限继续延长6个月。
    • 上述企业2021年第四季度延缓缴纳的税费在2022年1月1日后本公告施行前已缴纳入库的，可自愿选择申请办理退税（费）并享受延续缓缴政策。
  • 二、延缓缴纳2022年第一季度、第二季度部分税费
    • 制造业中型企业可以延缓缴纳本公告规定的各项税费金额的50%；
    • 制造业小微企业可以延缓缴纳本公告规定的全部税费
  • 三、延缓的期限为6个月。
    • 延缓期限届满，纳税人应依法缴纳相应月份或者季度的税费。
      • 是缓缴，不是免缴！
• 适用条件
  • 企业标准
    • 制造业，中型企业
      • 年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）
    • 制造业，小微企业
      • 年销售额2000万元以下（不含2000万元）
  • 销售额含义
    • 应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
    • 适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定
    • 年销售额按以下方式确定
      • 截至2021年12月31日成立满一年的企业，按照所属期为2021年1月至2021年12月的销售额确定
      • 截至2021年12月31日成立不满一年的企业，按照所属期截至2021年12月31日的销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定
      • 2022年1月1日及以后成立的企业，按照实际申报期销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定
  • 延缓缴纳的税费包括所属期
    • 为2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月（按月缴纳）或者2022年第一季度、第二季度（按季缴纳）
    • 享受2021年第四季度缓缴企业所得税政策的制造业中小微企业，在办理2021年度企业所得税汇算清缴年度申报时，产生的应补税款与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库，产生的应退税款由纳税人按照有关规定办理。
  • 政策叠加
    • 符合本公告规定条件的制造业中小微企业，符合《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定可以申请延期缴纳税款的，仍然可以依法申请办理延期缴纳税款。
• 涉及税种
  • 企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加
  • 不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费
• 政策依据
  • 《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》国家税务总局公告2022年第2号
    • 发布日期：2022年2月28日
  • 《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》（2021年第30号）
• 提醒
  • 不符合本公告规定条件，骗取享受缓缴税费政策的，税务机关将依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关规定严肃处理
• 2022年新的组合式税费支持政策指引（更新至2022.7月）（二） -国家税务总局