房产税02（减免税优惠）

这是一篇关于房产税02（减免税优惠）的思维导图，主要内容有企业办的各类学校、托儿所、幼儿园，自用的房产，免征房产税、经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税、军队空余房产租赁收入，暂免征房产税等。

房产税减免税优惠

• 基本规定
  • 国家机关、人民团体、军队，自用的房产，免征房产税 【提示】实行差额预算管理的事业单位，也属于拨付事业经费的单位
  • 拨付事业经费单位，自用的房产，免征房产税
  • 宗教寺庙、公园、名胜古迹，自用的房产，免征房产税 【提示】公园、名胜古迹中“附设的营业单位”，使用的房产及出租的房产，按规定征收房产税
  • 个人拥有的“非营业”用的房产，免征房产税 【提示】对个人所有的营业用房或出租等非自用的房产，应按照规定征收房产税
• 特殊规定
  • 企业办的各类学校、托儿所、幼儿园，自用的房产，免征房产税
  • 经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税
  • 军队空余房产租赁收入，暂免征房产税
  • 基建工地为基建服务而临时性房屋（不管谁建的），施工期间，一律免征房产税
    • 基建工程结束后，临时性房屋交还或者估价转让基建单位的，应当从基建单位接受的次月起，按规定征收房产税
  • 因房屋大修理导致连续停用半年以上的，在房屋大修理期间，免征房产税
  • 纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税
  • 老年服务机构，自用的房产，暂免征房产税
  • 按政府规定的价格出租公有住房和廉租房（包括企业和自收自支的事业单位向职工出租单位自有住房，房管部门向居民出租公有住房，按政府规定租金向居民出租私有住房），暂免征房产税
  • 房开企业建造的商品房，出售前，不征房产税 出售前已使用或出租、出借的商品房，按规定征收房产税
  • 铁路运输企业，自有的房产，免征房产税
  • 对公共租赁住房（公租房），免征房产税
    • 公租房经管单位应单独核算公租房租金收入，未单独核算的，不得享受免征房产税优惠政策
  • 按照国家标准收取的高校学生住宿公寓，免征房产税（自2019年1月1日至2023年12月31日）
  • 对农产品批发市场、农贸市场（自用或承租）专门用于经营农产品的房产，暂免征房产税 同时经营其他产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定，征免房产税（自2019年1月1日至2023年12月31日）
  • 向居民供热收取的采暖费的三北地区供热企业，为居民供热所使用的房产，免征房产税 对供热企业其他厂房，应当按照规定征收房产税（自2019年1月1日至2023年供暖期结束）
  • 供暖房产税问题
    • 专业供热企业
      • 向居民供热取得采暖费收入占全部采暖费收入的比例，计算免征房产税
    • 兼营供热企业
      • 可以区分
        • 供热使用厂房
          • 向居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例，计算免征房产税
      • 难以区分
        • 全部厂房
          • 向居民供热取得的采暖费收入占其营业收入的比例，计算免征房产税
    • 自供热企业
      • 向居民供热建筑面积占总供热建筑面积的比例，计算免征供热所使用的厂房的房产税
  • 财政拨付事业经费的文化单位转企业，自转制注册之日起5年内，对其自用房产，免征房产税
    • 2018年12月31日之前已完成转制企业，自2019年1月1日起对其自用房产科继续免征5年房产税
  • 省、自治区、直辖市人民政府，对增值税小规模纳税人可在50%的税额幅度内减征房产税 （自2019年1月1日至2024年12月31日）
  • 对商品储备管理公司及其直属库，自用的承担商品储备业务的房产，免征房产税 （自2019年1月1日至2023年12月31日）
  • 用于社区养老、托育、家政的房产（自有或承租、无偿使用）的房产，免征房产税 （自2019年6月1日至20235年12月31日）
  • 纳税人及其全资子公司从事大型客机研制项目，自用的科研、生产、办公的房产，免征房产税 （自2019年1月1日至2023年12月31日）
  • 纳税人及其全资子公司从事大型民用客机发动机、中大功率民用涡轴涡桨发动机研制项目，自用的科研、生产、办公的房产，免征房产税 （自2018年1月1日至2023年12月31日）
  • 对饮水工程运营管理单位，自用的房产、办公用房产，免征房产税 （自2019年1月1日至2023年12月31日）
    • 既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，依据向农村居民供水量占总供水量的比例免征房产税；无法提供具体比例或所提供数据不实的，不得享受优惠政策
  • 对撤销金融机构清算期间，自有的或从债务方接受的房地产，免征房产税
  • 对东方资产管理公司接收港澳公司的房地产，免征房产税
  • 青藏铁路公司及其所属单位，自用的房产，免征房产税；对非自用房产，征收房产税
  • 依据“六税两费”规定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户，在50%的税额幅度内减征房产税
    • “六税两费”指：资源税、城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。这里面需要注意的是印花税不包括证券交易的印花税。