房产税03（从价计税依据）思维导图

房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。

房产税从价计税依据

• 房产税从价计征的计税依据
  • 经营自用的房产
    • 房产的计税余值
    • 房产计税余值=应税房产原值×（1-扣除比例）
    • 扣除比例（10%-30%）：省、自治区、直辖市人民政府确定
  • 房产原值
    • 账簿“固定资产”科目记载的房屋原价，没有记载房屋原价的，房屋所在地税务机关参照同类房屋，确定原值
    • 按照房产税原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值应包含地价（为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等）
    • 容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并计入房产原值的地价
      • 容积率=地上建筑面积÷建筑用地面积
    • 计入房产税原值的地价应当区分两种情形确定
      • 宗地容积率≥0.5
        • 地价应当全部计入房产原值
      • 宗地容积率＜0.5
        • 按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并计入房产原值的地价
          • 地价款÷宗地面积×建筑面积×2
    • 房产原值还包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施
    • 凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论会计上是否单独记账与核算，都应计入房产原值
    • 纳税人对原房屋改建、扩建的，要增加房屋原值
  • 计税方式
    • 产权出典的房产
      • 由承典人依照房产余值缴纳房产税
    • 投资联营的房产
      • 投资者参与投资利润分红，共担分险的，按房产余值作为计税依据（纳税人为被投资方）
      • 投资者收取固定收入，不承担联营风险的，由出租方按租金收入计征房产税（纳税人为投资方）
    • 融资租赁的房产
      • 由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起，按房产余值缴纳房产税；合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月依照房产余值缴纳房产税（融资租赁房产承租人是纳税人）
  • 地下建筑
    • 与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施，均应当按照有关规定征收房产税
    • 独立地下建筑 “工业用途房产”
      • 房屋原价50%-60%作为应税房产的原值
    • 独立地下建筑 “商业和其他用途房产”
      • 房屋原价70%-80%作为应税房产的原值
    • 应纳税额=应税房屋原价×折算比例×（1-原值扣除比例）×1.2%
    • 对于地上与地下相连的地下建筑
      • 将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑计算征收房产税
    • 制作@我和我追逐的梦